2017年注冊會計師考試《審計》考試試題
一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分），2002年注冊會計師考試《審計》考試試題。
1、注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（ ）。
A、審計的方式不同
B、審計的性質不同
C、審計的獨立性不同
D、審計的依據不同
2、注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據的數量（ ）。
A、呈同向變動關系
B、呈反向變動關系
C、呈比例變動關系
D、不存在關系
3、A注冊會計師擔任某項審計業務的外勤負責人，如在執業過程中發現自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所（ ）。
A、聘請相關專家
B、改派其他注冊會計師
C、終止該項審計業務約定
D、出具拒絕表示意見的審計報告
4、甲公司將2002年度的主營業務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認定是（ ）。
A、總體合理性
B、估價或分攤
C、存在或發生
D、完整性
5、甲會計師事務所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（ ）。
A、至少保存至2003年2月15日
B、至少保存至2007年2月15日
C、至少保存至2012年2月15日
D、長期保存
6、根據《內部控制審核指導意見》，注冊會計師可以接受委托對特定日期與會計報表相關的內容控制進行審核，其發表審核意見的對象是（ ）。
A、內部控制的合理性
B、內部控制的一貫性
C、內部控制的有效性
D、內部控制的完整性
7、在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當（ ）。
A、增加樣本量或執行替代審計程序
B、增加樣本量或執行追加審計程序
C、增加樣本量，擴大測試范圍
D、增加樣本量或修改實質性測試程序
8、對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（ ）。
A、重新測試相關的內部控制
B、審查與應收賬款相關的銷貨憑證
C、進行分析性復核
D、審查資產負債表日后的收款情況
9、如果被審計單位存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，且沒有相應的改善措施，但已在會計報表中進行充分披露，注冊會計師應發表（ ）。
A、帶說明段的無保留意見
B、保留意見
C、拒絕表示意見
D、否定意見
10、如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（ ）。
A、實地盤點投資證券
B、獲取被審計單位管理當局聲明
C、向代保管機構發函詢證
D、逐筆檢查被審計單位相關會計記錄
11、在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ ）。
A、審查12月31日的銀行存款余額調節表
B、函證12月31日的銀行存款余額
C、審查12月31日的銀行對賬單
D、審查12月份的支票存根
12、注冊會計師審計或有事項的首要目標是（ ）。
A、核實或有事項記錄的正確性
B、確認并區分不同類別的或有事項
C、確定或有事項是否存在
D、確定或有事項的披露是否恰當
13、在審計單位年度會計報表公布日后，如獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，導致需要修改已審計會計報表，而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當（ ）。
A、向被審計單位的主管部門通報
B、要求被審計單位撤回已公布的年度會計報表
C、向政府有關部門報告修改后的年度會計報表
D、考慮是否修改審計報告
14、在對會計報表組成部分出具審計報告時，為避免會計報表使用者產生誤解，注冊會計師應當提請被審計單位不應在會計報表組成部分的審計報告后附送（ ）。
A、合并會計報表
B、匯總會計報表
C、組成部分的會計報表
D、整體會計報表
15、注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風險估計法，則執行符合性測試的種類應為（ ）。
A、同步符合性測試
B、追加符合性測試
C、計劃符合性測試
D、分析符合性測試
二、多項選擇題（本題型共10題，每題15分，共15分）。
1、在對年度會計報表進行審計時，注冊會計師應當對被審計單位會計處理方法選用的一貫性發表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（ ）。
A、會計處理方法的選用前后各期保持一致
B、經稅務主管部門批準變更會計處理方法
C、依照有關法規的規定變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露
D、為提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露
2、A注冊會計師審計甲公司2001年度會計報表，出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發現存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（ ）。
A、防止發生和及時發現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理當局的責任
B、按照獨立審計準則審計會計報表，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊
C、年度會計報表審計并非專門針對錯誤或舞弊
D、因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔
3、在簽署審計業務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業勝任能力，包括（ ）。
A、執行同類審計業務的經驗
B、重要性和審計風險
C、獨立性
D、能否保持應有的職業謹慎
4、根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（ ）。
A、高效優質地為被審計單位服務
B、按照約定時間完成審計業務，出具審計報告
C、對在執業過程中獲悉的商業秘密保密
D、確保審計收費的合理性
5、注冊會計師在審計過程中獲取實物證據的審計方法有（ ）。
A、檢查
B、函證
C、觀察
D、監盤
6、在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（ ）。
A、擴大實質性測試范圍
B、擴大符合性測試范圍
C、提請被審計單位調整會計報表
D、發表保留意見或否定意見
7、在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括（ ）。
A、銷售截止測試實施日期
B、發票開具日期或者收款日期
C、記賬日期
D、發貨日期或提供勞務日期
8、在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定為審計目標的有（ ）。
A、固定資產減值準備的計提方法是否恰當
B、固定資產減值準備的計提金額是否充分
C、固定資產減值準備增減變動的記錄是否完整
D、固定資產減值準備期末余額是否正確
9、在對股票的發行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括（ ）。
A、發行股票的登記簿、募股清單
B、向外界回購的股票清單
C、銀行存款收付款憑證
D、銀行存款對賬單
10、如對審計報告日至會計報表公布日獲知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為（ ）。
A、原審計報告日期
B、更改后的審計報告日期
C、雙重審計報告日期
D、多重審計報告日期
三、判斷題（本題型共10題，每題1.5分，共15分）。
1、依據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。（ ）
2、由于職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度。（ ）
3、審計質量控制準則是每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應遵守的標準。（ ）
4、若被審計單位在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表將會對會計報表使用者產生嚴重誤導，注冊會計師應當出具拒絕表示意見審計報告。（ ）
5、在執行小規模企業會計報表審計業務時，根據獨立審計實務公告《小規模企業審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無需對相關的內部控制進行了解。（ ）
6、注冊會計師不論選用統計抽樣還是非統計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。
7、注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通常無需對銷貨業務完整性進行交易實質性測試。（ ）
8、注冊會計師對固定資產進行實地觀察時，可以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。（ ）
9、如果能夠對被審計單位的資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額，期末余額和本期發生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。（ ）
10、注冊會計師進行盈利預測審核，主要是對被審核單位編制盈利預測所依據的基本假設、所選用的會計政策和盈利預測結果的可靠性發表審核意見。（ ）
四、簡答題（本題型共4題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，本題型共21分）。
1、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受審計委托后，委派L注冊會計師擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。
要求：
假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程序分別是什么？（根據表后列示的會計報表認定及審計程序，分別選擇一項。對每項會計報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）
會計報表認定
具體審計目標
審計程序
公司對存貨均擁有所有權
記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值
存貨成本計算準確
存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露
會計報表認定 審計程序
（1）完整性 （6）檢查現行銷售價目表
（2）存在或發生 （7）審閱會計報表
（3）表達和披露 （8）在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括
在盤點表內（4）權利和義務 （9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄
的購貨合同和發票
（5）估價或分攤 (10)在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨
記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費用的合理性
2、X銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業務約定書，注冊會計師《2002年注冊會計師考試《審計》考試試題》。
假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：
（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業務約定書約定；審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發行上市決定是否支付；
（2）2000年7月，ABC會計師事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房；
（3）ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；
（4）審計小組負責人B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經理；
（5）審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協助X銀行編制會計報表；
（6）審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統計員。
要求：
請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。
3、ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應收賬款明細表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。
要求：
針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？
4、XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2001年會計報表，并與其了審計業務約定書。在該審計業務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負責人，并于2002年4月出具了無保留意見審計報告。
要求：
請根據上述資料簡要回答：
（1）B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況？了解的主要內容有哪些？
（2）B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序？
（3）針對A會計師事務所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么？
（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告？請說明具體原因。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題16分，第2題18分，本題型共34分）。
1.X公司系擬設立的有限責任公司，根據協議、章程的規定，其申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前繳足。其中，甲公司出資2400萬元，占注冊資本金額的80%，出資方式為：甲公司擁有的a機器設備10臺，計2100萬元，有效期限尚余8年的b專利權1項，計300萬元；乙公司出資600萬元，占注冊資本金額的20%，出資方式為貨幣。
甲公司于2002年2月27日投入a機器設備10臺，辦理了交接手續，X公司全體股東確認的價值為2100萬元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b專利權1項，辦理了交接手續，X公司全體股東確認的價值為300萬元。甲公司與X公司尚未辦妥b專利權轉讓登記手續，但已承諾按照有關規定，在X公司成立后6個月內辦妥b專利權轉讓手續，并報公司登記機關備案。
乙公司于2002年2月21日和23日分別繳存中國銀行××市營業部人民幣賬戶（賬號4518090016891）200萬元和400萬元。
ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責執行該項驗資業務，在按規定實施了所有審驗程序后，于2002年3月2日結束外勤工作，并于2002年3月4日簽發了下列驗資報告：
驗資報告
X公司（籌）董事會：
我們接受委托，審驗了貴公司（籌）截至2002年2月28日止申請設立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關法律、法規的規定和協議、章程的要求出資是全體股東及貴公司（籌）的責任。我們的責任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發表審驗意見。我們的審驗是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審驗過程中，我們結合貴公司（籌）的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。
根據有關協議、章程的規定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前繳足。經我們審驗，截至2002年2月28日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實物出資2100萬元，知識產權出資300萬元。
附件：
1．驗資事項說明
2．注冊資本實收情況明細表
3．本所的《企業法人營業執照》復印件
4．銀行進賬單等入資憑證復印件
5．實物轉讓清單
6．專利證書復印件和專利登記簿副本復印件
7．公司設立批文、名稱預先核準通知書
8．出資單位資產、負債、權益情況表
ABC會計師事務所（公章） 中國注冊會計師A（簽名并蓋章）
中國注冊會計師B（簽名并蓋章）
地址：中國·××市
附件1：
驗資事項說明
一、組建及審批情況
（從略）
二、申請的注冊資本及出資規定
根據經批準的協議、章程的規定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2002年2月28日之前繳足。其中：甲公司應出資人民幣2400萬元，占注冊資本的80%，出資方式為實物2100萬元、知識產權300萬元；乙公司應出資人民幣600萬元，占注冊資本的20%，出資方式為貨幣。
三、審驗結果
截至2002年2月28日止，貴公司（籌）已收到甲公司和乙公司繳納的注冊資本合計人民幣3000萬元。
（一）甲公司繳納人民幣2400萬元。其中：2002年2月27日投入a機器設備10臺，X公司全體股東確認的價值為2100萬元；同日，投入有效期限尚余8年的b專利權1項，X公司全體股東確認的價值為300萬元。
（二）乙公司繳納人民幣600萬元，于2002年2月21日和23日分別繳存中國銀行XX市營業部人民幣賬戶（賬號4518090016891）200萬元和400萬元。
四、其他事項
（一）截至2002年2月28日止，以專利權出資的甲公司尚未與貴公司（籌）辦妥b專利權轉讓登記手續，但甲公司與貴公司（籌）已承諾按照有關規定在公司成立后6個月內辦妥b專利權轉讓登記手續，并報公司登記機關備案。
（二）本驗資報告供貴公司（籌）申請設立登記及據以向全體股東簽發出資證明時使用，不應將其視為對貴公司（籌）驗資報告日報資本保全、償債能力和持續經營能力等的保證。因使用不當造成的后果，與執行本驗資業務的注冊會計師及會計師事務所無關。
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