2017年注冊會計師考試《稅法》練習
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1、單選題
某船運公司擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司當年應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】該船運公司應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多選題
車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據的有( )。
A、摩托車
B、商用貨車
C、乘用車
D、低速載貨汽車
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質量”為計稅依據;拖船按“凈噸位”為計稅依據。
3、多選題
下列車船稅減免稅的規定中，表述正確的有( )。
A、純電動汽車免征車船稅
B、捕撈養殖漁船免征車船稅
C、警用車船免征車船稅
D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半征稅
【正確答案】ABC
【答案解析】機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。
4、單選題
下列屬于印花稅納稅人的是( )。
A、取得國家頒發專利證書的小李
B、記錄企業會計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑒定人
【正確答案】A
【答案解析】選項A，權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人;選項B，營業賬簿的納稅人是立賬簿人;選項C、D應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權利義務關系的單位和個人，但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。
5、多選題
按照印花稅的有關規定，下列涉稅處理不正確的有( )。
A、對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據
B、作為正本使用的合同副本，交印花稅
C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協議，免納印花稅
D、在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為合同簽訂時
【正確答案】AD
【答案解析】對技術開發合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據，研究開發經費不做計稅依據;在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為攜帶合同入境時。
6、單選題
下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說法不正確的是( )。
A、應納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額
C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額
D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
【正確答案】D
【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續。
7、單選題
下列合同中，應按“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。
A、商品房銷售合同
B、非專利技術轉讓合同
C、專利實施許可合同
D、土地使用權出讓合同
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D屬于產權轉移書據。
8、多選題
采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。
A、自行申報應稅行為
B、自行計算應納稅額
C、自行購買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
9、多選題
納稅人違反以下印花稅( )規定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、納稅人未妥善保存納稅憑證
B、納稅人未在規定期限內匯總繳納印花稅的
C、納稅人少繳納印花稅的
D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規定裝訂成冊
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人違反以下規定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后，蓋章注銷，保存備查。(2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦;沒有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存1年。
10、多選題
下列有關印花稅優惠政策的陳述中，符合規定的有( )。
A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅
B、對無息、貼息貸款合同免稅
C、對農牧業保險合同免稅
D、對房地產管理部門與個人簽訂的房產合同免稅
【正確答案】ABC
【答案解析】對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。
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