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2016年注冊會計師《稅法》多選練習題及答案
1、下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A、城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
C、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅
D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫
2、以下關于城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有()。
A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
C、對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免
3、下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有()。
A、城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率
B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D、城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
4、下列各項中，屬于城市維護建設稅及教育費附加計稅依據的有()。
A、偷逃營業稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、進口貨物征收的增值稅稅額
D、出口貨物免抵的增值稅稅額
5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有()。
A、受托方代收消費稅的
B、海關代征進口增值稅和消費稅的
C、收購未稅礦產品的
D、境外的單位轉讓無形資產(不包括土地使用權)給境內企業的
6、下列屬于現行城建稅納稅義務人的有()。
A、國有上市公司
B、事業單位
C、外國企業駐國內辦事處
D、個體工商戶
參考答案與解析
1、【答案】 ABD
【解析】 選項C，海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
2、【答案】 AD
【解析】 選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
3、【答案】 ACD
【解析】 受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
4、【答案】 AD
【解析】 城市維護建設稅及教育費附加以實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
5、【答案】 AD
【解析】 選項B，由于城建稅進口不征，所以海關代征進口環節增值稅和消費稅是不會涉及城建稅的代征的;選項C，收購未稅礦產品要代扣資源稅，但稅法并未規定要代扣增值稅或城市維護建設稅。
6、【答案】ABCD
【解析】 外國企業屬于我國城建稅的納稅義務人。
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