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2016注冊會計師考試《審計》基礎習題及答案
練習題一
1.單選題
如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經常發生變動，針對這種情況，以下說法中不正確的是( )。
A、這可能導致在各個會計期間將費用分配至產品成本的方法出現不一致
B、可能引發存貨交易和余額的重大錯報風險
C、可能導致存貨項目的可變現凈值難以確定
D、增加了錯誤的風險
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的內部控制和控制測試。根據相關規定，存貨項目的可變現凈值的確定是根據市場售價或是合同約定的價值、將相關材料加工為產品所需的進一步加工成本、銷售費用等一系列因素確定的，與被審計單位會計人員經常發生變動無關。
2.多選題
關于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監盤程序，下列說法中正確的有( )。
A、針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或被審計單位內部有經驗人員的工作
B、針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等
C、針對散裝物品類存貨，使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定
D、針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的實質性程序。針對貴重金屬類的存貨，應該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標記或標識，故選項D不正確。
3.多選題
存貨監盤中檢查存貨，能夠為A注冊會計師提供的信息包括的方面有( )。
A、存貨的數量情況
B、存貨的質量情況
C、存貨的計價情況
D、存貨的抵押情況
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的特點。存貨抵押并不導致存貨外觀的變化，因此檢查存貨實物不能確定存貨抵押情況，檢查存貨抵押情況需要檢查所有權證明。
4.單選題
下列有關存貨監盤表述中，不正確的是( )。
A、存貨監盤不僅是監督盤點，還包括適當的檢查
B、通過存貨的監盤，可以同時實現存貨的真實性、完整性等多個審計目標
C、存貨監盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式
D、對監盤結果進行適當檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監盤。檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當的執行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。
5.單選題
因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤，下列有關說法中，注冊會計師不認可的是( )。
A、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監盤，比如由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監盤
B、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監盤，比如由于惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監盤程序
C、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監盤，比如被盤點的木材被積雪覆蓋
D、如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監盤特殊情況的處理。如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序。
6.多選題
A注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，應當包括在存貨成本中的有( )。
A、制造企業為生產產品而發生的人工費用
B、商品流通企業在商品采購過程中發生的包裝費
C、商品流通企業進口商品支付的關稅
D、商品入庫前發生的整理費用
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。以上四項均應計入存貨成本。
7.多選題
下列關于存貨計價測試的說法中，正確的有( )。
A、監盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性
B、對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總
C、廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容
D、存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。
練習題二
1.單選題
下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是( )。
A、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性
B、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提
C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項B錯誤。
2.單選題
監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A、出納員和會計主管人員
B、出納員和財務總監
C、現金出納員和財務經理
D、會計主管人員和內部審計人員
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是庫存現金審計。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
3.多選題
注冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應作為函證對象的有( )。
A、在本期存過款的銀行
B、零余額賬戶
C、本期注銷的賬戶
D、余額較小的賬戶
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)以及金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款及金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。
4.多選題
函證銀行存款與下列認定相關的有( )。
A、貨幣資金的存在認定
B、短期借款的完整性認定
C、長期借款的完整性認定
D、或有負債披露的完整性認定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A是首先需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易的有( )。
A、交易涉及集團內部多個實體
B、管理層缺乏就此類交易的性質和會計處理的充分記錄
C、交易涉及以往未識別出的關聯方
D、管理層強調交易的經濟實質，而不是采用某種特定的會計處理的需要
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。管理層強調交易的經濟實質是正確的，如果更強調采用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易。
6.多選題
下列各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有( )。
A、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為
B、被審計單位有意違反企業會計準則的規定
C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款
D、被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨巨額罰款
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。
7.多選題
注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整，并針對已選取的項目確定適當的測試方法時，可以考慮的因素包括( )。
A、對會計分錄和其他調整已實施的控制
B、虛假會計分錄或其他調整的特征
C、賬戶的性質和復雜程度
D、對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會計分錄測試。除上述四個因素外，還需要考慮被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據的性質、在日常經營活動之外處理的會計分錄或其他調整。
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