2016年注冊會計師《審計》精選習題與答案
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1、單選題
注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發生，下列最有效的實質性程序是( )。
A、以營業收入明細賬為起點追查至銷售單、發運憑證等原始憑證
B、復核銷售發票上的數據與發運憑證是否一致
C、以發運憑證為起點，追查至營業收入明細賬
D、追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的實質性程序。選項BD，僅是原始憑證之間的復核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實性不是很相關;選項C，驗證的是完整性，而不是真實性。
2、多選題
針對下列被審計單位制定的內部控制中，注冊會計師認可的有( )。
A、只有附有裝運憑證、銷售發票才能夠登記主營業務收入明細賬
B、銷售發票應事先連續編號
C、應收賬款記賬員定期向客戶寄送對賬單
D、記錄銷售的職責與處理銷售交易的其他功能相分離
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的特點。應由獨立于應收賬款、營業收入和負責現金收取的人員向客戶寄發對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。
3、單選題
被審計單位銷售時采用了現金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現金折扣，被審計單位對現金折扣應作的正確會計處理是( )。
A、沖減當期主營業務收入
B、增加當期財務費用
C、增加當期主營業務成本
D、增加當期銷售費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易。對現金折扣采用總價法進行會計處理，應收賬款入賬時不扣除現金折扣，現金折扣在實際發生時計入當期財務費用。
4、單選題
注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是( )。
A、以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試
B、以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試
C、以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試
D、向債務人函證
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業務收入是否記錄于恰當的會計期間，而以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認收入的情況。
5、單選題
“獨立檢查已處理銷售銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性”，這一控制針對銷售交易的認定是( )。
A、發生認定
B、完整性認定
C、準確性認定
D、計價和分攤認定
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的特點。檢查已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性，針對的是銷售交易的準確性認定。
6、單選題
如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮實施更多的審計程序的時間是( )。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計年度期初
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是實質性程序。由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。
7、單選題
下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。
A、控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B、控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額
C、控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D、控制測試旨在確定控制是否得到執行
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是控制測試。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
8、單選題
下列審計程序中，與驗證銷售的截止認定最不相關的是( )。
A、選取資產負債表日前后若干天的收入明細賬，與原始憑證的金額進行比較，確定是否正確
B、選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬的日期進行核對，以確定是否存在跨期現象
C、取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
D、結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的認定是準確性或計價和分攤認定，而不是截止認定。
9、單選題
被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是( )。
A、檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關憑證上內部核查的標記
B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表
C、檢查發運憑證的連續性，并將其與主營業務收入明細賬核對
D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的審計程序。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當;選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D可以證實銷售交易均經適當審批。
10、多選題
注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關的下列內部控制內容中，符合內部控制規范要求的有( )。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定
B、被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項
C、被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的內部控制和控制測試。應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。
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