2016年注冊會計師《經濟法》備考練習題及答案

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　　練習題一

　　1.【多選題】

　　(2014年)下列各項中，能導致一定法律關系產生、變更或消滅的有( )。

　　A.人的出生

　　B.自然災害

　　C.時間的經過

　　D.侵權行為

　　2.【單選題】

　　(2013年)小明今年3歲，智力正常，但先天腿部殘疾。下列關于小明的權利能力和行為能力的表述中，正確的是( )。

　　A.小明有權利能力，但無行為能力

　　B.小明有權利能力，但屬于限制行為能力人

　　C.小明無權利能力，且屬于限制行為能力人

　　D.小明既無權利能力，也無行為能力

　　3.【多選題】

　　下列關于法律關系的說法中，正確的有( )。

　　A.法律關系的主體主要包括自然人、法人和其他組織，不包括國家

　　B.設計圖紙、公民肖像和科學發明均可以成為法律關系客體

　　C.10周歲以下的未成年人是無民事行為能力人

　　D.法律規范所規定的，能夠引起法律關系產生、變更和消滅的現象稱為法律事實

　　4.【多選題】

　　下列各項中，屬于法律行為的有( )。

　　A.甲商場與某電視生產企業簽訂購買一批彩電的合同

　　B.乙撿到一臺電腦

　　C.丙放棄一項債權

　　D.丁完成一項發明創造

　　5.【單選題】

　　根據我國法律的相關規定，下列說法中，正確的有( )。

　　A.人格利益不是法律關系的客體

　　B.人的行為可以成為法律關系的客體

　　C.發明行為是事實行為，對行為能力有要求

　　D.創作行為屬于法律行為

　　1.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核法律事實。選項ABC屬于事件。選項D屬于事實行為。所以選項ABCD都屬于法律事實，全選。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核自然人的民事行為能力。權利能力是權利主體享有權利和承擔義務的資格，它反映了權利主體享有權利和承擔義務的可能性，而有權利能力不一定具有行為能力，根據規定，不滿10周歲的未成年人是無民事行為能力人，本題中，小明3歲，因此屬于無行為能力人。

　　3.【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核法律關系。法律關系的主體主要包括自然人、法人和其他組織、國家，因此選項A的說法是錯誤的。“不滿”10周歲的未成年人是無民事行為能力人，因此選項C說法錯誤。

　　4.【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核法律行為。選項BD是事實行為，不是法律行為。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核法律關系。(1)選項A：人格利益，如公民和組織的姓名或名稱，公民的肖像、名譽、尊嚴，公民的人身、人格和身份等，可以成為法律關系的客體;(2)選項C：發明行為是事實行為，對行為能力沒有要求;(3)選項D：創作行為屬于事實行為。

　　練習題二

　　1、單選題

　　2013年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2014年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是(　)。

　　A、A企業取得投資轉讓所得100萬元

　　B、A企業應確認投資的股息所得400萬元

　　C、A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】投資轉讓所得=600-500=100(萬元)

　　2、單選題

　　某居民企業2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A、19.40

　　B、28.40

　　C、30.00

　　D、31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　3、單選題

　　某機械制造企業2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案

　　解析】業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于營業外收入，不作為計提基數。

　　4、單選題

　　某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為(　)。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　5、單選題

　　下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、合理的勞動保護支出