2016注冊會計師《審計》精選練習題及答案
2016年注冊會計師報名將于4月1日開始，為了幫助考生全面備戰，下面百分網小編為大家搜索整理了注冊會計師《審計》精選練習題及答案，供大家參考學習，預祝考生備考成功!
一、單項選擇題
1.注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是( )。
A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映
B.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映
C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映
D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映
2.下列各項關于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
B.注冊會計師在執行財務報表審計時，必須對期初余額發表專門的審計意見
C.注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響
D.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關的會計制度的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具( )的審計報告。
A.標準無保留意見
B.保留或者無法表示意見
C.保留或者否定意見
D.帶強調事項段的無保留意見
4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務報表，在對關聯方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當( )。
A.直接視為審計范圍受到限制，發表保留意見的審計報告
B.就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
C.直接視為審計范圍受到限制，發表無法表示意見的審計報告
D.直接視為審計范圍受到限制，發表否定意見的審計報告
5.最不可能存在以前尚未識別的關聯方的情況是( )。
A.以市場公允價格出售緊俏商品
B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C.采用預付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品
D.收取大量的貨款卻遲遲不發貨
6.以下說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論
B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權登記機構是工商登記機關
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方
7.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是( )。
A.了解適用的會計準則和相關會計制度中有關會計估計的要求
B.評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據
C.復核前期財務報表中作出的會計估計的結果，或對其進行重新估計
D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況
8.資產負債表日后至審計工作完成日之前發生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據，以下關于復核期后事項的說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序
B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據
C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據可以在任何情況下使用
D.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
9.下列關于獨立估計說法正確的是( )。
A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率
B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性
C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當的審計證據
D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計
二、多項選擇題
1.在首次接受業務委托時，注冊會計師審計期初余額，應當獲取充分、適當的審計證據，以確定( )。
A.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
B.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更做出正確的會計處理和恰當的列報
C.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已做出重新表述
D.出具標準無保留意見的審計報告
2.下列關于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響
B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發表審計意見
3.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則應當對本期財務報表發表的審計意見為( )。
A.帶強調事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
4.下列選項中構成企業關聯方的有( )。
A.該企業的母公司
B.與該企業受同一母公司控制的其他企業
C.對該企業施加重大影響的投資方
D.該企業的聯營企業的其他投資方
5.注冊會計師正在考慮對關聯方進行審計，以下各項審計程序中( )可能識別出關聯方交易的存在。
A.查閱股東會和董事會的會議紀要
B.復核投資交易
C.復核對債權債務關系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發現擔保關系和其他關聯方交易
D.執行交易和余額的細節測試
6.下列屬于會計估計的有( )。
A.對應收款項估計壞賬準備
B.對存貨估計存貨跌價準備
C.交易性金融資產根據期末公允價值調整
D.在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度
7.在( )情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。
A.如果被審計單位未建立與會計估計相關的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項
B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關的控制政策和程序
C.如果具備專業勝任能力
D.如果復核和測試管理層作出會計估計的過程以及復核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當的審計證據
8.當復核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應當按照下列( )步驟實施審計程序。
A.評價會計估計依據的數據，考慮會計估計依據的假設
B.測試會計估計的計算過程
C.將以前期間作出的會計估計與其實際結果進行比較
D.考慮管理層對會計估計的批準程序
參考答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但因為期初余額是本期財務報表的基礎，所以要對期初余額實施適當的審計程序。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關的會計制度的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
【該題針對“關聯方審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：此時注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。
【該題針對“關聯方審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：A
【該題針對“關聯方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當的審計證據，因此在了解到有關關聯方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證;選項B，根據《企業會計準則第36號——關聯方披露》的規定，企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息;選項C，上市公司的股權登記機構是中國證券登記結算有限責任公司。
【該題針對“關聯方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：在審計工作完成之前，并不一定會出現為會計估計提供進一步證據的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：某些情況下，獨立估計不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，同時也能提高審計效率，故選項A、B錯誤;在運用獨立估計時，注冊會計師也可以通過獨立于被審計單位的其他人士來獲取獨立估計，因此選項C錯誤。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABC
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下注冊會計師應根據期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D不構成企業的關聯方。
【該題針對“關聯方審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“關聯方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：會計估計，通常是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。例如：對應收款項估計壞賬準備，對存貨估計跌價準備，對長期股權投資估計減值準備，對固定資產估計折舊年限或總工作量、凈殘值和減值準備，對在建工程估計減值準備，對無形資產估計受益期限和減值準備，在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度，估計未決訴訟損失和產品質量保證準備金，以及在資產負債表債務法下對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的估計。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ACD
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
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