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2016年注冊會計師考試稅法鞏固題及答案
本文內容是關于注冊會計師考試稅法鞏固題，并附送稅務鞏固題答案，歡迎同學們拿去測試!
多選題
1.下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。
A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則
B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則
C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則
D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
【參考答案】ABCD
2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務
B.契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格
C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生
【參考答案】BCD
【解析】契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，所以A選項不對。
3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有( )。
A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人
B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅
C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人
D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅
【參考答案】ACD
【解析】連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分納稅;居民納稅人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。
4.下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，正確的有( )。
A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一
B.世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸，預約定價協議的實施范圍開始縮小
C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人
D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質上是關聯公司間的交易
【參考答案】ACD
【解析】轉讓定價稅制的發展，是事后調整向事先約定延伸，預約定價協議開始大范圍實施，不是范圍縮小，所以B選項不對。
5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計劃內出口的原油
D.來料加工復出口的貨物
【參考答案】ABD
【解析】自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。
6.關于國際稅法，下列說法錯誤的是( )
A轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意愿標準
D國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節，對于轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易
7.下列關于稅務規章權限范圍的說法，錯誤的是( )
A只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章
B制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，不能另行創設法律和
國務院行政法規、決定、命令沒有規定的內容
C稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容
D對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定
行政法規條件不成熟，稅務機關可以單獨制定稅務規章。
答案：D
解析：對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定行政法規條件不成熟，稅務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定稅務規章無效。
8、下列各項屬于我國稅法規定的納稅人權利的是( )
A.要求稅務機關為其保密
B.依法進行帳簿、憑證管理
C.按期進行納稅申報
D.接受并配合稅務機關的稅務檢查
【答案】 A
【解析】根據稅收征管法的規定，納稅人的權利可以歸納如下：依法申請享受稅收優惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復議和稅務行政訴訟、要求稅務機關為其保密的權利、依法請求稅務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列項目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結轉
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結轉屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2008年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規模生產企業的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
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