注冊會計師《審計》模擬試題（一）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現積壓及檢驗購入貨物的數量不屬于采購部門的職責。
【該題針對“生產與存貨循環的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產指令又稱“生產任務通知單”或“生產通知單”，是企業下達制造產品等生產任務的書面文件，用以通知供應部門組織材料發放，生產車間組織產品制造，會計部門組織成本計算。
【該題針對“生產與存貨循環的特點”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產與存貨循環的內部控制主要包括存貨的內部控制和成本會計制度的內部控制兩項內容，不包括費用類內部控制。
【該題針對“生產與存貨循環的內部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“生產與存貨循環的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C也可以實現這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對“生產與存貨循環的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計師應當注意不要過分依賴計算的平均值。
【該題針對“生產與存貨循環的實質性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其完整性;選項B，鑒定存貨的質量，目的是測試其價值;選項C，了解盤點指示是否得到貫徹執行，目的是測試其盤點指示是否執行。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當的執行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應當以實質性程序為主。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，對存貨監盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項B，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產負債表日后的銷貨交易憑證;選項C，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目;選項D為正確答案。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AD均須在選項B之后才能進行。選項C是與命題矛盾的說法。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發生的倉儲費用應計入當期管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，檢查范圍不能預先告知被審計單位;選項C，檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據，不能交被審計單位;選項D，可以執行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿;②復核上期存貨盤點記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運用毛利百分比法等進行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊會計師未獲取到存貨盤點的有關證據，而存貨又只占了總資產的5%，屬于審計范圍受到重要的局部限制，并不導致注冊會計師發表無法表示意見，而應對此發表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，存貨屬于資產負債表中的項目，屬于與期末賬戶余額相關的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預期周轉率。
【該題針對“生產與存貨循環的實質性程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，材料費用分配表是用來匯總反映各生產車間各產品所耗費的材料費用的原始記錄;選項B，成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對“生產與存貨循環的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財務部門的工作。
【該題針對“生產與存貨循環的內部控制”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負責保管的人員不能負責驗收，所以負責保管的人員負責采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的;擔任B不符合財政部相關的要求;選項C，驗收與保管職務不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對“生產與存貨循環的內部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“生產與存貨循環的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一內部控制主要與成本費用的發生認定有關，需要檢查授權批準的標志，而生產通知單是否連續編號是為了檢查完整性。
【該題針對“生產與存貨循環的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對“生產與存貨循環的控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉徹底失去監督;選項C，存貨監盤只能對期末結存數量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計;選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結論。
【該題針對“生產與存貨循環的控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對存貨進行監盤主要是證實存貨存在的重要程序。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊會計師通過抽查發現了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因提示更正，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以要求被審計單位重新盤點。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據存貨審計準則，注冊會計師應特別關注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對存貨進行截止測試，不是存貨監盤的替代審計程序。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A中，對存貨監盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項D中，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產負債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186652】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于監盤，不能把檢查范圍告知被審計單位，因此A的做法不正確。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186653】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186654】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD是存貨監盤結束時，注冊會計師應當做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結束前所做的工作。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186655】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186656】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186657】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，注冊會計師應該盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目;選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應當查明原因，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186658】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應當根據受限程度及對財務報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186659】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186660】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186661】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計價審計的樣本應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記入存貨匯總表的結存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
【答疑編號10186668】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，小規模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本;選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
【答疑編號10186669】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：
①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任;
③領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪以及生產成本的虛增;
④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪以及生產成本的虛增。
⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現賬實不符現象，且不能及時發現計價不準確。
(2)存貨循環內部控制的改進建議：
①建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量;財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額;
②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺賬。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存;
③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用;
④對剩余的輔助材料實施假退庫控制;
⑤實行存貨的定期盤點制度。
【答案解析】：
【該題針對“生產與存貨循環的內部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10186628】
2、
【正確答案】：(1)不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。
(2)不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。
(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。
(4)不妥當。如果存貨已作質押，助理人員應當向債權人函證與被質押的存貨有關的內容，取得書面證明，必要時到銀行實施監盤程序。
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186662】
3、
【正確答案】：
財務報表認定 | 具體審計目標 | 審計程序 |
（4） | 公司對存貨均擁有所有權 | （9） |
（1） | 記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨 | （8） |
（5） | 已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值 | （6） |
（5） | 存貨成本計算準確 | （9） |
（3） | 存貨的主要類別和計價基礎已在財務報表恰當披露 | （7） |
【答案解析】：
【該題針對“存貨監盤”知識點進行考核】
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