注會稅法考點：出口貨物和勞務增值稅

1.出口企業出口貨物

列舉了8項，其中重點是：

（1）出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
（2）出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物
（3）免稅品經營企業銷售的貨物
（4）出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品
（5）生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物
（6）出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物。（如：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物；國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。）

2.視同自產出口貨物

列舉的9項，具體范圍可關注：

（1）用于對外承包工程項目下的貨物
（2）用于境外投資的貨物
（3）用于對外援助的貨物
（4）生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配

4.境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務

（1）如適用簡易計稅方法：免征增值稅

（2）如適用一般計稅方法：生產企業實行“免、抵、退”稅辦法；外貿企業外購的研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法；外貿企業自行開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行“免、抵、退”稅辦法。

1.生產企業

出口貨物、勞務及應稅服務（進料加工復出口貨物除外）

出口貨物、勞務及應稅服務的實際離岸價（FOB）

進料加工復出口貨物

出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定

2.外貿企業

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額

3.各類企業

出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備

退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值

4.免稅品經營企業

銷售的貨物

購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

5.零稅率應稅服務

（1）實行“免、抵、退”稅辦法

①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入（理解范圍）
②其他：提供應稅服務額

（2）實行免退稅辦法

購進應稅服務增值稅專用發票注明的金額或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額