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2016注冊會計師《會計》第九章考點匯總
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第九章
考點一：應交稅費★
☆考點核心提示
1.增值稅
2.消費稅
考點二：應付債券★★
☆考點核心提示
1.一般公司債券
(1)企業發行的超過一年期以上的債券(包括企業發行的歸類為金融負債的優先股、永續債等)，構成了企業的長期負債。
(2)發行債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。
(3)資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。對于一次還本付息的債券，按票面利率計算確定的應付未付利息，應通過“應付債券——應計利息”科目核算。
2.可轉換公司債券
企業發行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券(面值)”科目，按權益成份的公允價值，貸記“其他權益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券(利息調整)”科目。
可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉換公司債券(面值)、(利息調整)”科目，按其權益成份的金額，借記“其他權益工具”科目，按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。
【提示】企業發行的認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權符合權益工具定義的，應確認為一項權益工具。認股權持有人到期沒有行權的，應當在到期時將原計入其他權益工具的部分轉入資本公積(股本溢價)。
發行方發行的金融工具歸類為債務工具并以攤余成本計量的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按債務工具的面值，貸記“應付債券——優先股、永續債等(面值)”科目，按其差額，貸記或借記“應付債券——優先股、永續債等(利息調整)”科目。
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