2016年注冊會計師稅法考試題及答案

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2016年注冊會計師稅法考試題及答案

　　1.單選題

2016年注冊會計師稅法考試題及答案

　　甲企業位于某經濟落后地區，2012年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2013年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則2013年該企業應該補繳的城鎮土地使用稅為(　)。

　　A、0元

　　B、315元

　　C、945元

　　D、1260元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。應補繳的城鎮土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

　　2.單選題

　　楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為(　)萬元。

　　A、0

　　B、2.4

　　C、41.4

　　D、42

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。受贈房產，承受房產的楊某為契稅納稅人。應納契稅=80×3%=2.4(萬元)。

　　3.單選題

　　下列有關城鎮土地使用稅的表述中，正確的是(　)。

　　A、城鎮土地使用稅的征稅對象只是國有土地

　　B、城鎮土地使用稅征稅范圍中，城市的土地是指市區的土地

　　C、公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應繳納城鎮土地使用稅

　　D、經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的20%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】城鎮土地使用稅的征稅對象是國有土地或集體土地;城鎮土地使用稅征稅范圍中，城市的土地包括市區和郊區的土地;經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。

　　4.單選題

　　居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房;將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是(　)。

　　A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

　　B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

　　C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

　　D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲不用繳納契稅;

　　乙應繳納契稅=100×3%=3(萬元);

　　等價交換，甲、丙不繳納契稅;

　　丁應繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

　　5.單選題

　　某機械制造企業2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。

　　6.單選題

　　下列關于印花稅稅率說法正確的是(　)。

　　A、加工承攬合同按照加工費和輔助材料費合計數的0.3‰貼花

　　B、建設工程勘察設計合同按照收取費用的0.5‰貼花

　　C、倉儲保管合同按倉儲保管費用的0.1‰貼花

　　D、財產保險合同按收取的保險費0.3‰貼花

　　【正確答案】B

　　【答案解析】加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯誤;倉儲保管合同按倉儲保管費用1‰貼花，所以C錯誤;財產保險合同按收取保險費1‰貼花，所以D錯誤。

　　7.單選題

　　下列應繳納印花稅的憑證是(　)。

　　A、房屋產權證、工商營業執照、衛生許可證、營運許可證

　　B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產權證