中級會計實務模擬試題及答案

　　無論是在學習還是在工作中，只要有考核要求，就會有試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。相信很多朋友都需要一份能切實有效地幫助到自己的試題吧？下面是小編收集整理的中級會計實務模擬試題及答案，希望能夠幫助到大家。

中級會計實務模擬試題及答案

　　中級會計實務模擬試題及答案 1

　　計算分析題

　　(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。

　　資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。

　　(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設備的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司 2013 年度和 2014 年度對該設備應計提的折舊金額

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

　　綜合題

　　1【答案】

　　(1)2015 年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元)；

　　2015 年度的應交所得稅=10000x25%=2500(萬元)。

　　(2)

　　資料一，對遞延所得稅無影響。

　　分析：非公益性現金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產。

　　資料二，轉回遞延所得稅資產 50 萬元。

　　分析：2015 年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用 300 萬元，沖減預計負債年初余額 200 萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產 50萬元(200x25%)。

　　資料三，稅法規定，尚未實際發生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備 180 萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產 45 萬

　　元(180x25%)。

　　(3)

　　資料一：

　　不涉及遞延所得稅的處理。

　　資料二：

　　借：所得稅費用 50

　　貸：遞延所得稅資產 50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產 45

　　貸：所得稅費用 45

　　(4)當期所得稅(應交所得稅)=10000x25%=2500(萬元)；遞延所得稅費用=50-45=5(萬元)；2015 年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。

　　(5)①購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=(360-200)x25%=40(萬元)。

　　②商譽=合并成本-購買日應享有被購買方可辨認凈資產公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)x100%=780(萬元)。

　　抵消分錄：

　　借：存貨 160

　　貸：資本公積 160

　　借：資本公積 40

　　貸：遞延所得稅負債 40

　　借：股本 2000

　　未分配利潤 8000

　　資本公積 120

　　商譽 780

　　貸：長期股權投資 10900

　　2【答案】

　　(1)合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000x80%=4800

　　(萬元)；

　　借：長期股權投資

　　貸：投資收益

　　4800

　　應確認的其他綜合收益=400x80%=320(萬元)；

　　借：長期股權投資

　　貸：其他綜合收益

　　320

　　分配現金股利調整減少長期股權投資=3000x80%=2400(萬元)。

　　借：投資收益

　　2400

　　貸：長期股權投資

　　2400

　　調整后長期股權投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

　　抵消長期股權投資和子公司所有者權益：

　　借：股本

　　資本公積

　　盈余公積

　　6000

　　4800

　　1800

　　未分配利潤——年末 13400(11000+6000-600-3000)

　　其他綜合收益

　　貸：長期股權投資

　　少數股東權益

　　400

　　21120

　　5280

　　借：投資收益

　　少數股東損益

　　4800

　　1200

　　未分配利潤——年初

　　11000

　　貸：提取盈余公積

　　600

　　對所有者(或股東)的分配

　　未分配利潤——年末

　　3000

　　13400

　　(2)2014 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

　　借：營業收入

　　貸：營業成本

　　借：營業成本

　　貸：存貨

　　借：存貨

　　2000

　　240

　　200

　　貸：資產減值損失

　　借：應付賬款

　　貸：應收賬款

　　200

　　2000

　　借：應收賬款

　　100

　　貸：資產減值損失

　　借：營業外收入

　　貸：無形資產

　　借：無形資產

　　貸：管理費用

　　100

　　700

　　70(700/5x6/12)

　　(3)2015 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：營業成本 240

　　240

　　借：存貨

　　200

　　貸：未分配利潤——年初

　　借：營業成本 200

　　200

　　貸：存貨

　　借：應收賬款

　　200

　　100

　　貸：未分配利潤——年初 100

　　借：資產減值損失 100

　　貸：應收賬款

　　100

　　借：未分配利潤——年初 700

　　貸：無形資產

　　借：無形資產

　　700

　　貸：未分配利潤——年初 70

　　借：無形資產

　　貸：管理費用

　　140(700/5)

　　140

　　中級會計實務模擬試題及答案 2

　　1、甲公司欲購置一臺設備，銷售方提出四種付款方案，具體如下：

　　方案1：第一年初付款10萬元，從第二年開始，每年末付款28萬元，連續支付5次；

　　方案2：第一年初付款5萬元，從第二年開始，每年初付款25萬元，連續支付6次；

　　方案3：第一年初付款10萬元，以后每間隔半年付款一次，每次支付15萬元，連續支付8次；

　　方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30萬元。

　　要求：假設按年計算的折現率為10%，分別計算四個方案的付款現值，最終確定應該選擇哪個方案?(計算答案保留兩位小數，答案中的單位金額用萬元表示)

　　正確答案：方案1的付款現值

　　=10+28x(P/A，10%，5)x(P/F，10%，1)

　　=10+28x3.7908x0.9091

　　=106.49(萬元)

　　方案2的付款現值

　　=5+25x(P/A，10%，6)

　　=5+25x4.3553

　　=113.88(萬元)

　　方案3的付款現值

　　=10+15x(P/A，5%，8)

　　=10+15x6.4632

　　=106.95(萬元)

　　方案4的付款現值

　　=30x(P/A，10%，6)x(P/F，10%，2)

　　=30x4.3553x0.8264

　　=107.98(萬元)

　　由于方案1的付款現值最小，所以應該選擇方案1。

　　解析：無

　　2、已知：某公司2009年7～9月實際銷售額分別為3800萬元、3600萬元和4100萬元，預計10月份銷售額為4000萬元。

　　每月銷售收入中有60%能于當月收現，30%于次月收現，10%于第三個月收現，不存在壞賬。該公司9月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為500萬元(需在10月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　10月份有關項目預計資料如下：采購材料800萬元(當月付款70%)；工資及其他支出840萬元(用現金支付)；制造費用800萬元(其中折舊費等非付現費用為400萬元)；營業(銷售)費用和管理費用100萬元(用現金支付)；預交所得稅90萬元；當月支付流轉稅600萬元；購買設備1200萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。10月末現金余額要求不低于30萬元。

　　要求：根據上述資料，計算該公司 10月份的下列預算指標：

　　(1)經營性現金流入；

　　(2)經營性現金流出；

　　(3)現金余缺；

　　(4)應向銀行借款的最低金額；

　　(5)10月末應收賬款余額。

　　正確答案：

　　(1)經營性現金流入=3600x10%+4100x30%+4000x60%=3990(萬元)

　　(2)經營性現金流出

　　=(800x70%+500)+840+(800-400)+100+90+600=3090(萬元)

　　(3)現金余缺=80+3990-3090-1200=-220(萬元)

　　(4)應向銀行借款的最低金額=220+30=250(萬元)

　　(5)10月末應收賬款余額=4100x10%+4000x40%=2010(萬元)

　　3、J公司為一家生產企業，主要生產和銷售甲產品，2012年銷售100萬件，單價8元，單位變動成本為5元，發生固定經營成本120萬元，該公司市場部門預測明年銷售數量將增長10%，單價、變動成本率、固定經營成本不變，利息費用也維持在上年30萬元的水平。

　　要求：

　　(1)計算2012年及2013年的邊際貢獻。

　　(2)計算2012年及2013年的息稅前利潤。

　　(3)計算2013年J公司的經營杠桿系數。

　　(4)計算2013年J公司的息稅前利潤增長率。

　　(5)計算2013年J公司的財務杠桿系數和總杠桿系數。

　　正確答案：

　　(1)2012年的邊際貢獻=100x(8-5)=300(萬元)

　　2013年的邊際貢獻=100x(1+10%)x(8-5)=330(萬元)

　　(2)2012年的息稅前利潤=2012年邊際貢獻-固定經營成本=300-120=180(萬元)

　　2013年的息稅前利潤=2013年邊際貢獻-固定經營成本=330-120=210(萬元)

　　(3)2013年經營杠桿系數=300/180=1.67

　　(4)息稅前利潤增長率=(210-180)/180=16.67%

　　(5)2013年公司的財務杠桿系數=180/(180-30)=1.2

　　總杠桿系數=1.67x1.2=2

　　4、A公司是國內具有一定知名度的大型企業集團，近年來一直致力于品牌推廣和規模擴張，每年資產規模保持20%以上的增幅。為了對各控股子公司進行有效的業績評價，A公司從2010年開始采用了綜合績效評價方法，從盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長狀況等四個方面對各控股子公司財務績效進行定量評價。同時，A公司還從戰略管理、發展創新、經營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業影響和社會貢獻等八個方面對各控股子公司進行管理績效定性評價。

　　為便于操作，A公司選取財務指標中權數最高的基本財務指標——凈資產收益率作為標準，對凈資產收益率達到15%及以上的子公司總經理進行獎勵，獎勵水平為該總經理當年年薪的20%。下表為A公司下屬的M控股子公司2011年的相關財務數據：

　　經過對M公司業績指標的測算，M公司最終財務績效定量評價分數為83分，管理績效定性評價分數為90分。另已知M公司2010年的綜合績效評價分數為80分。

　　1.分別計算M公司2011年的下列財務指標：息稅前利潤；財務杠桿系數；營業凈利率；總資產周轉率；權益乘數；凈資產收益率。

　　2.測算M公司2011年的綜合績效分數以及績效改進度，并根據績效改進度對M公司經營績效的變化情況進行簡要評價。

　　3. 判斷A公司僅使用凈資產收益率作為標準對子公司總經理進行獎勵是否恰當，并簡要說明理由。

　　要求：

　　1.分別計算M公司2011年的下列財務指標：息稅前利潤；財務杠桿系數；營業凈利率；總資產周轉率；權益乘數；凈資產收益率。

　　2.測算M公司2011年的綜合績效分數以及績效改進度，并根據績效改進度對M公司經營績效的變化情況進行簡要評價。

　　3. 判斷A公司僅使用凈資產收益率作為標準對子公司總經理進行獎勵是否恰當，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　1.(1)息稅前利潤=利潤總額+利息=0.36+0.12=0.48

　　(2)財務杠桿系數=0.48/0.36=1.33