中級會計師財務管理考點：債務籌資涉及考題
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單項選擇
1、下列關于兩項資產組合風險分散情況的說法中，錯誤的是(A )。
A、當收益率相關系數為0時，不能分散任何風險
B、當收益率相關系數在0～1之間時，相關系數越大風險分散效果越小
C、當收益率相關系數在-1～0之間時，相關系數越大風險分散效果越小
D、當收益率相關系數為-1時，能夠最大程度地降低風險
2、現金預算中，不屬于現金支出的內容的是( D)。
A、支付制造費用
B、所得稅費用
C、購買設備支出
D、支付借款利息支出
3、某企業編制“銷售預算”，已知上上期的銷售收入(含增值稅，下同)為125萬元，上期的銷售收入為150萬元，本期銷售收入為175萬元，各期銷售收入的30%于當期收現，60%于下期收現，10%于下下期收現，本期經營現金流入為(B )萬元。
A、177.5
B、155
C、130
D、152.5
4、某企業2009年第一季度產品生產量預算為1500件，單位產品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據第二季度生產耗用材料的10%安排季末存量，預計第二季度生產耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業第一季度材料采購的金額為(B )元。
A、78000
B、87360
C、92640
D、99360
5、下列不涉及價值量指標的預算是( B)。
A、銷售預算
B、生產預算
C、制造費用預算
D、直接人工預算
考點：債務籌資
銀行借款、發行債券和融資租賃，是債務籌資的三種基本形式。
一、銀行借款
銀行借款是指企業向銀行或其他非銀行金融機構借入的、需要還本付息的款項。
(一)銀行借款的種類
按提供貸款的機構，分為政策性銀行貸款、商業銀行貸款和其他金融機構貸款;按機構對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款;按企業取得貸款的用途，分為基本建設貸款、專項貸款和流動資金貸款。
(二)銀行借款的程序
銀行借款的程序包括：提出申請，銀行審批，簽訂合同，取得借款。
(三)長期借款的保護性條款
長期借款的保護性條款一般有以下三類：
(1)例行性保護條款;
(2)一般性保護條款;
(3)特殊性保護條款。
(四)銀行借款的籌資特點。
(1)籌資速度快;
(2)資本成本較低;
(3)籌資彈性較大;
(4)限制條款多;
(5)籌資數額有限。
二、發行公司債券
公司債券又稱企業債券，是企業依照法定程序發行的、約定在一定期限內還本付息的有價證券。
(一)發行債券的條件
在我國，根據《公司法》的規定，股份有限公司、國有獨資公司和由兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責任公司，具有發行債券的資格。
(二)公司債券的種類
按是否記名，分為記名債券和無記名債券;按是否能夠轉換成公司股權，分為可轉換債券與不可轉換債券;按有無特定財產擔保，分為擔保債券和信用債券。
(三)公司債券發行的程序
公司債券發行的程序包括：作出發債決議、提出發債申請、公告募集辦法、委托證券經營機構發售、交付債券、收繳債券款。
(四)債券的償還
債券償還按其實際發生時間與規定的到期日之間的關系。分為提前償還與到期償還，后者又包括分批償還和一次償還。
(五)發行公司債券的籌資特點。
(1)一次籌資數額大;
(2)募集資金的使用限制條件少;
(3)資本成本負擔較高;
(4)有利于提高公司的社會聲譽。
三、融資租賃
租賃，是指通過簽訂資產出讓合同的方式，使用資產的一方(承租方)通過支付租金，向出讓資產的一方(出租方)取得資產使用權的一種交易行為。在這項交易中，承租方通過得到所需資產的使用權，完成了籌集資金的行為。
(一)租賃的基本特征
所有權與使用權相分離;融資與融物相結合;租金分期支付。
(二)租賃的分類
租賃分為融資租賃和經營租賃。
經營租賃，又稱服務性租賃，是由租賃公司向承租單位在短期內提供設備，并提供維修、保養、人員培訓等服務。
融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設備，。在較長的合同期內提供給承租單位使用的融資信用業務，它是以融通資金為主要目的的租賃。
(三)融資租賃的基本程序與形式
1.融資租賃的基本程序。
(1)選擇租賃公司，提出委托申請;
(2)簽訂購貨協議;
(3)簽訂租賃合同;
(4)交貨驗收;
(5)定期交付租金;
(6)合同期滿處理設備。
2.融資租賃的基本形式。
(1)直接租賃;
(2)售后回租;
(3)杠桿租賃。
(四)融資租賃的租金計算。
融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項因素：
1.設備原價及預計殘值;
2.利息;
3.租賃手續費。
(五)融資租賃的籌資特點。
1.無需大量資金就能迅速獲得資產;
2.財務風險小，財務優勢明顯;
3.籌資的限制條件較少;
4.能延長資金融通的期限;
5.資本成本負擔較高。
四、債務籌資的優缺點
(一)債務籌資的優點
1.籌資速度較快;
2.籌資彈性大;
3.資本成本負擔較輕;
4.可以利用財務杠桿;
5.穩定公司的控制權。
(二)債務籌資的缺點
1.不能形成企業穩定的資本基礎;
2.增加企業的財務風險;
3.籌資數額有限。
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