2017中級會計師《會計實務》考點習題
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一、單項選擇題
1.下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是( )。
A.職工福利費 B.工會經費
C.養老保險費 D.辭退福利
【答疑編號21100101】
【答案】D
【解析】在職工為企業提供服務期間的職工薪酬，均應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。
2.(2007年考題)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員，該批產品單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅),不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.600 B.770
C.1 000 D.1 170
【答疑編號21100102】
【答案】D
【解析】相關的分錄處理：
借：管理費用 1 170
貸：應付職工薪酬 1 170
借：應付職工薪酬 1 170
貸：主營業務收入 1 000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業務成本 600
貸：庫存商品 600
3.授予后立即可行權的以現金結算的股份支付在授予日應貸記的會計科目是( )。
A.預計負債
B.應付職工薪酬
C.資本公積
D.其他應付款
【答疑編號21100103】
【答案】B
4.A企業2008年1月1日發行的2年期公司債券，實際收到款項l93 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，則2008年12月31日應付債券的賬面余額為( )元。
A.193 069 B.194 653
C.196 332 D.200 000
【答疑編號21100104】
【答案】C
【解析】(1)2008年6月30日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=193 069×12%÷2=11 584(元);
應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調整攤銷額=11 584—10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調整攤銷額=11 679—10 000=1 679(元);
2008年12月31日應付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
5.乙公司于2008年1月1日對外發行3年期、面值為1 000 000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發行價格1 049 020元。乙公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，經計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應付債券的賬面余額為( )元。
A. 1 060 000 B. 1 041 960.8
C. 1 090 980.8 D. 1 109 020
【答疑編號21100105】
【答案】C
【解析】該債券利息調整的金額為1 049 020-1 000 000=49 020(元)，則2008年12月31日，該應付債券的賬面余額=1 049 020+1 049 020×4%=1 090 980.8(元)，或應付債券的賬面余額=1 000 000+60 000+[49 020-(60 000-1 049 020×4%)]=1 090 980.8(元)。分錄為：
借：銀行存款 1 049 020
貸：應付債券――面值 1 000 000
――利息調整 49 020
借：財務費用 41 960.8
應付債券――利息調整 18 039.2
貸：應付債券――應計利息 60 000
6.小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明：貨款20 000元，增值稅3 400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業原材料的采購成本為( )元。
A.24 000 B.20 600
C.20 540 D.23 400
【答疑編號21100106】
【答案】A
【解析】該企業原材料的入賬價值=20 000+3 400+600=24 000(元)。
7.某一般納稅企業月初欠繳的增值稅為20萬元，無尚未抵扣的增值稅，本月發生的進項稅額為40萬元，銷項稅額為65萬元，進項稅額轉出為3萬元，繳納本月的增值稅為15萬元，則月末結轉以前應交稅費――應交增值稅科目的余額為( )萬元。
A.33 B.13
C.28 D.30
【答疑編號21100107】
【答案】B
【解析】月初欠繳的增值稅已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目貸方，所以在計算本月月末結轉以前“應交稅費――應交增值稅”科目的余額時不需要考慮月初欠繳的增值稅。
二、多選題
1.下列各項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.醫療保險、養老保險 B.職工教育經費
C.住房公積金 D.商業保險形式提供的保險待遇
【答疑編號21100108】
【答案】ABCD
【解析】上述四項均屬于職工薪酬的內容，另外企業提供給職工家屬等被贍養人的福利，也屬于職工薪酬。
2.下列項目中，應確認為應付職工薪酬的有( )。
A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費
B.無償提供給職工使用的租賃住房等資產的租金
C.以現金結算的股份支付
D.以權益結算的股份支付
【答疑編號21100109】
【答案】ABC
【解析】選項A，將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，即借記“生產成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目，計提折舊時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目;選項B，租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，即借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目，實際支付租金時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目;選項C，以現金結算的股份支付也應確認為應付職工薪酬;選項D，以權益結算的股份支付，應確認為資本公積。
3.企業所發生的下列稅費中，可以記入“營業稅金及附加”科目的有( )。
A.教育費附加 B.礦產資源補償費
C.土地使用稅 D.營業稅
【答疑編號21100110】
【答案】AD
【解析】選項BC均應計入管理費用科目。
4.下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A.土地使用稅
B.教育費附加
C.印花稅
D.代扣代繳的個人所得稅
【答疑編號21100111】
【答案】ABD
【解析】“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(保險)按規定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
5.下列各項中，不應計入相關資產成本的有( )。
A.按規定計算繳納的房產稅
B.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅
C.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅
D.委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅
【答疑編號21100112】
【答案】AD
【解析】選項A，應計入管理費用;選項B，應計入礦產品成本;選項C，由受托方代扣代繳的消費稅應計入成本;選項D，委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅，可以抵扣，不計入成本。
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