2016中級會計職稱考試《會計實務》訓練題
練習題一
單項選擇題
1、甲公司因乙公司發生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元。經協商，乙公司以銀行存款90萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為( )萬元。
A.0
B.12
C.18
D.30
2、 下列關于政府補助的說法中，正確的是( )。
A.政府補助一定是無償取得的
B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C.對于企業獲得的政府補助，將來是要進行償還的
D.政府補助是企業從政府直接或間接取得資產
3、 自用投資性房地產轉換為公允價值計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額計入( )。
A.資本公積
B.當期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
4、甲公司和乙公司無關聯方關系，2012年6月1日，乙公司經審計的凈資產公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產5000萬元(賬面價值為4500萬元)對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關費用100萬元，擁有乙公司58%的股權。則甲公司長期股權投資的入賬價值是( )萬元。
A.5000
B.4550
C.5400
D.5450
5、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業務確認的其他應付款余額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
多項選擇題
6、關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中不恰當的有( )。
A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本
B.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為負商譽
C.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為資本公積
D.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本
7、 下列收入中，屬于民間非營利組織收入的有( )。
A.捐贈收入
B.會費收入
C.事業收入
D.一般預算收入
判斷題
8、 關于前期差錯，確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法。( )
9、換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，表明非貨幣性資產交換具有商業實質。( )
簡答題
10、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，2014年至2015年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)投資業務的有關資料如下。
(1)甲公司于2014年1月1日購入乙公司20%的股份，購買價款為1 300萬元，支付手續費等相關費用200萬元，并自取得投資之日起派一名董事參與乙公司的財務和生產經營決策。取得投資日，乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元(包含一項固定資產評估增值1 000萬元，預計剩余使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0)。
(2)乙公司于2014年實現凈利潤2000萬元，可供出售金融資產公允價值上升200萬元。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。假定甲、乙公司間未發生任何內部交易。
(3)2015年1月1日甲公司又以現金1 000萬元為對價購入乙公司10%的股權，支付手續費等相關費用180萬元，至此甲公司共計持有乙公司30%的股權，仍然能夠對乙公司施加重大影響。取得投資當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為10000萬元。
假定不考慮所得稅等其他因素。
要求：(1)根據資料(1)，編制2014年1月1日取得乙公司20%股權的會計分錄;
(2)根據資料(1)(2)，計算2014年12月31日長期股權投資賬面價值，并編制2014年權益法后續計量的相關會計分錄：
(3)根據資料(3)，計算2015年1月1日再次對乙公司投資后長期股權投資的賬面價值，并編制相關的會計分錄。
練習題二
單項選擇題
1、下列關于事業單位對無形資產攤銷的會計處理中，正確的是( )。
A.增加事業支出
B.增加其他支出
C.減少事業基金
D.減少非流動資產基金
2、 下列有關暫時性差異的說法中，正確的是( )。
A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異
B.企業因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認
C.按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理
D.只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債
多項選擇題
3、 關于非貨幣性資產交換，下列說法中正確的有( )。
A.只要非貨幣性資產交換具有商業實質，就應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本
B.若換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，則該非貨幣性資產交換具有商業實質
C.若換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的，則該非貨幣性資產交換具有商業實質
D.在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系，關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質
4、 甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同，甲公司以其持有的聯營企業30%的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元，該聯營企業30%股權的取得成本為2200萬元;取得時該聯營企業可辨認凈資產公允價值為7500萬元(可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯營企業累計實現凈利潤1500萬元，分配現金股利400萬元，可供出售金融資產公允價值變動使其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯營企業30%股權的公允價值為3800萬元。假定該項交換具有商業實質，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司處置該聯營企業股權確認投資收益620萬元.
B.丙公司確認換入該聯營企業股權入賬價值為3800萬元
C.甲公司確認換人大型設備的入賬價值為3900萬元
D.丙公司確認換出大型設備的營業收入為3900萬元
判斷題
5、10. 民間非營利組織應當采用收付實現制作為會計核算基礎。( )
6、 企業取得的債券投資確認為交易性金融資產的，資產負債表日應采用實際利率法確認利息收入并計入投資收益。( )
7、 財政補助結余資金是指當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金。( )
8、 對于購建固定資產發生的利息支出，在交付使用前發生的，應予資本化，將其計入固定資產的建造成本;在交付使用后發生的，則應作為當期費用處理。 ( )
簡答題
9、甲公司2009年3月1日～2011年1月5日發生下列與長期股權投資有關的經濟業務：
(1)甲公司2009年3月1日從證券市場上購入乙公司發行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2 000萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)，另支付相關稅費10萬元。2009年3月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為6 600萬元。
(2)2009年3月20日收到現金股利。
(3)2009年12月31日乙公司可供出售金融資產的公允價值變動使乙公司其他綜合收益增加了200萬元。
(4)2009年乙公司實現凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設備外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備2009年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。
(5)2010年3月10日，乙公司宣告分派現金股利100萬元。
(6)2010年3月25日，收到現金股利。
(7)2010年乙公司實現凈利潤612萬元。
(8)乙公司2009年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2009年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2010年全部對外出售。
假定不考慮所得稅的影響，要求：
編制上述有關業務的會計分錄。
10、A股份有限公司為一般工業企業，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。A公司2011年度財務會計報告于2012年3月20日批準對外報出，2011年度的匯算清繳在2012年3月20日完成。在2012年度發生或發現如下事項：
(1)A公司于2009年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2012年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為7年，同時改按年數總和法計提折舊。
判斷該業務屬于會計估計變更還是政策變更，并編制會計分錄。
(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2012年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2011年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2012年1月113該辦公樓的計稅基礎為3760萬元。
要求：判斷該業務屬于會計估計變更還是政策變更，并編制會計分錄。
(3)A公司2012年1月1日發現其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續。該辦公樓已于2011年6月30日達到預定可使用狀態，并投入使用，A公司未按規定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元.2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2011年7月～12月期間發生利息25萬元，應計入管理費用的支出70萬元。
該辦公樓竣工結算的建造成本為1 000萬元，A公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
編制上述業務的會計分錄。
(4)A公司于2012年2月25日發現，2011年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產，期末該項金融資產的公允價值為400萬元。A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。企業在計稅時，沒有將該公允價值變動損益計入應納稅所得額。
編制上述業務的會計分錄。
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