2016年中級會計師考試實務練習題
2016年中級會計師考試實務考點有哪些？下面百分網小編為大家帶來2016年中級會計師考試實務練習題，供大家參考學習，預祝考生備考成功!
一、單項選擇題
1、 20*3年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由A.B.C三臺設備組成，被認定為一個資產組;A.B.C三臺設備的賬面價值分別為40萬元、60萬元、100萬元。減值測試表明，A設備的公允價值減去處置費用后的凈額為30萬元，B和C設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值;該生產線的可收回金額為120萬元。不考慮其他因素，A設備應分攤的減值損失為( )萬元。
A.10
B.24
C.15
D.20
2、 甲企業2013年1月對某生產線進行更新改造，該生產線賬面原值為400萬元，已計提折舊230萬元、減值準備40萬元。改良時被替換資產的賬面價值為25萬元、發生的可資本化相關支出共計105萬元，2013年6月工程完工。更新改造后該生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業2013年對更新改造后生產線應計提的折舊為( )萬元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 對于以權益結算換取職工服務的股份支付，企業應當在等待期內每個資產負債表日，按授予日權益工具的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入( )。
A.資本公積——股本溢價
B.資本公積——其他資本公積
C.盈余公積
D.應付職工薪酬
4、 2014年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的2%，作為可供出售金融資產核算。2014年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2015年2月5日，乙公司宣告發放現金股利1000萬元。2015年8月21日.甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。不考慮其他因素，甲公司2015年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為( )萬元。
A.-35
B.-55
C.-100
D.-80
5、 某企業采用成本與可變現凈值孰低對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2014年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現凈值l6萬元;乙存貨成本24萬元，可變現凈值30萬元;丙存貨成本36萬元，可變現凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的存貨跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業只有這三種存貨，2014年12月31日，該企業應補提的存貨跌價準備總額為( )萬元。
A.-1
B.1
C.2
D.10
二、多項選擇題
6、 下列項目中，可能會引起企業營業利潤發生增減變動的有( )。
A.出售無形資產發生的凈損失
B.已確認收入的售出商品發生銷售折讓
C.計提商譽減值準備
D.出租固定資產取得的租金
7、 甲公司2015年1月2日取得乙公司30%的股權，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2015年發生的下列交易或事項中，會對甲公司2015年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有( )。
A.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產
B.乙公司股東大會通過發放股票股利的議案
C.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產
D.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額
三、判斷題
8、民間非營利組織對其受托代理的非現金資產，如果資產憑據上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產的公允價值作為入賬價值。( )
四、簡答題
9、 甲公司2014年度實現利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。
甲公司2014年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規定存在差異的有：
(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為990萬元和900萬元，相關遞延所得稅資產年初余額為25萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為100萬元和80萬元，當年轉回存貨跌價準備20萬元，稅法規定，存貨跌價損失在計算應納稅所得額時不包括在內。
(2)2014年6月20 日，甲公司因違反稅收的規定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(3)2014年10月5日，甲公司自證券市場購人某公司股票，支付價款200萬元，甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。2014年12月31日，該股票的公允價值為250萬元。稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計人應納稅所得額。
(4)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失;2014年12月31日，該訴訟尚未審結，甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。
另外，自2015年1月1日起，甲公司享受高新技術企業的稅收優惠，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%。
要求：
(1)分別計算甲公司有關資產、負債在2014年年末的賬面價值、計稅基礎及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在下列表格中(不必列示計算過程)。
(2)逐項計算甲公司2014年年末應確認或轉回的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。
(3)分別計算甲公司2014年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。
(4)編制甲公司2014年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。
10、A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2010年1月1日發行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為947.50萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務人發生損失，估計該項債券的未來現金流量的現值為900萬元，購入債券的實際利率為5%。在2011年12月31日減值因素消失了，未來現金流量的現值為1100萬元，假定按年計提利息，利息不是以復利計算。
要求：編制A公司從2010年1月2日至2011年12月31日上述有關業務的會計分錄。(金額單位用萬元表示，計算結果精確到小數點后兩位)
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