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2017年《中級會計實務》考試題及答案解析(單選題)
一、單項選擇題
1.甲為有限合伙企業的有限合伙人，經全體合伙人一致同意，甲轉為普通合伙人，下列關于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務責任的表述中，符合合伙企業法律制度規定的是( )。
A.以其認繳的出資額為限承擔責任
B.以其實繳的出資額為限承擔責任
C.承擔無限連帶責任
D.不承擔責任
【答案】C
【解析】有限合伙人轉變為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。
【知識點】有限合伙企業(P121)
2.甲公司購進一臺價值120萬元的機器設備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額為60萬元，但未約定保險金的計算方法，后保險期間發生了保險事故，造成該設備實際損失80萬元;甲公司為防止損失的擴大，花費了6萬元施救費。根據保險法律制度的規定，保險公司應當支付給甲公司的保險金的數額是( )。
A.46萬元
B.60萬元
C.80萬元
D.86萬元
【答案】A
【解析】(1)保險事故發生后，被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用，由“保險人”承擔;保險人所承擔的費用數額在保險標的損失賠償金額以外另行計算，最高不超過保險金額的數額;(2)保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔賠償保險金的責任。保險公司按照50%(保險金額÷保險價值即60萬÷120萬)的比例承擔賠償保險金的責任(80×50%=40萬元)，除非合同另有約定。本題中，保險公司應賠償40萬元+6萬元=46萬元。
【知識點】保險合同(P206.211)
3.甲企業向乙銀行申請貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業為該債務提供保證擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業申請展期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業的書面同意。展期到期，甲企業無力還款，乙銀行遂要求丙企業承擔保證責任。根據擔保法律制度的規定，下列關于丙企業是否承擔保證責任的表述中，正確的是( )
A.不承擔，因為保證期間已過
B.應承擔，因為保證合同有效
C.應承擔，因為丙企業為連帶責任保證人
D.不承擔，因為丙企業的保證責任因還款期限的變更而消滅
【答案】A
【解析】(1)債權人與債務人對主合同履行期限作了變更，未經保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規定的期間;(2)當事人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。本題中，丙企業按照原合同約定的期間承擔保證責任。保證期間為2013年12月30日-2014年 6月30日。乙銀行請求丙企業承擔保證責任時已經超過保證期間，故丙企業不承擔保證責任。
【知識點】保證(P271.273)
4.甲公司欠乙公司300萬元貨款。后甲公司將部分優良資產分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協議中約定，該筆債務由甲、丙公司按3：7 比例分擔，但甲、丙公司未與乙公司達成債務清償協議。債務到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據合同法律制度的規定，下列關于該筆債務清償的表述中，正確的是( )。
A.乙公司只能向甲公司主張清償
B.乙公司只能向丙公司主張清償
C.應當由甲、丙公司按連帶責任方式向乙公司清償
D.應當由甲、丙公司按分立協議約定的比例向乙公司清償
【答案】C
【解析】公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與“債權人”就債務清償達成的書面協議另有約定的除外。本題中，甲、丙公司未與債權人乙公司達成債務清償協議，故對該筆債務承擔連帶責任。
【知識點】公司分立(P83)
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計入應納稅所得額計征企業所得稅的是( )。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務重組收入
D.符合條件的居民企業之間的股息收入
【答案】C
【解析】(1)選項A：屬于不征稅收入;(2)選項BD：屬于免稅收入。
【知識點】不征稅收入(P393);免稅收入(P416)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
6.根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。
A.國際運輸服務
B.國際貨物運輸代理服務
C.存儲地點在境外的倉儲服務
D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務
【答案】A
【解析】(1)選項A：適用零稅率;選項BCD：均免征增值稅。
【知識點】零稅率(P368);免稅(P371)
7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元;將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
【答案】A
【解析】該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(萬元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335)
8.某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。2015年6月H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為( )元。
A.40800
B.42500
C.47736
D.49725
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【答案】B
【解析】該企業當月上述業務增值稅銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335-336)
9.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
【答案】A
【解析】小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
【知識點】征收率(P333)
10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額17萬元。根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。
A.14.8
B.15.12
C.15.1
D.13.3
【答案】C
【解析】該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335);當期進項稅額的確定(P337)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發出產品120件，6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是( )。
A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元
B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元
C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元
D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元
【答案】C
【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。
【知識點】銷售貨物收入(P390)
12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司應確認股權轉讓所得為( )萬元。
A.120
B.180
C.200
D.300
【答案】D
【解析】(1)企業轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的.金額。(2)甲公司應確認股權轉讓所得=500-200=300(萬元)。
【知識點】其他收入(P392)
13.2014年3月，甲科研所與乙企業簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業的自動生產線進行技術改造。合同簽訂后，乙企業為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業，因負責該項目的技術人員辭職，不能履行合同，根據合同法律制度規定，下列關于乙企業權利的表述中，正確的是( )。
A.乙企業有權解除合同，并要求甲科研所賠償損失
B.乙企業有權主張合同無效，并要求甲科研所承擔違約過失責任
C.乙企業有權撤銷合同，并要求甲科研所承擔違約過失責任
D.乙企業至7月1日方有權要求甲科研所承擔違約責任
【答案】A
【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，另一方有權解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業的技術服務合同，在2014年3月簽訂時生效，甲企業在5月份明確表示不能履行合同，乙有權解除合同并要求甲科研所賠償損失。
【知識點】合同權利義務終止的具體情形(P288)
14.某超市2013年實發工資總額為1000萬元，發生職工教育經費支出29萬元;2014年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出28萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出為( )萬元。
A.25
B.28
C.30
D.32
【答案】C
【解析】(1)2013年職工教育經費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發生額為29萬元，所以2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結轉至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發生額為 28萬元，所以28萬元準予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結轉至本年的4萬元也可以在限額30萬元內扣除，但是只能扣除2萬元，所以 2014年稅前準予扣除職工教育經費支出30萬元，其余2萬元可以結轉以后年度扣除。
【知識點】職工福利費等的稅前扣除(P396)
15.某制造企業2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發生與生產經營有關的業務招待費支出18萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為( )萬元。
A.10.8
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】(1)在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等;(2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。本題中，銷售(營業)收入=3000+200=3200(萬元)，業務招待費扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業務招待費扣除限額 2=3200×5‰=16(萬元)，準予扣除的業務招待費為10.8萬元。
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【知識點】企業所得稅稅前扣除項目(P396)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
16.下列關于固定資產確定計稅基礎的表述中，不符合企業所得稅法律制度規定的是( )。
A.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎
B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
C.通過捐贈取得的固定資產，以該資產的原賬面價值為計稅基礎
D.通過投資取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【答案】C
【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
【知識點】企業資產的稅收處理(P402)
17.根據專利法律制度的規定，下列各項中，不授予專利權的是( )。
A.藥品的生產方法
B.對產品的構造提出的適于實用的新的技術方案
C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標識作用的設計
D.對產品的形狀作出的富有美感并適于工業應用的新設計
【答案】C
【解析】(1)不授予專利權的客體有：①科學發現;②智力活動的規則和方法;③疾病的診斷和治療方法(選項A可以授予專利權);④動物和植物品種;⑤用原子核變換方法獲得的物質;⑥對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結合作出的主要起標識作用的設計(選項C);(2)選項B：對產品的形狀、構造或者其結合所提出的適于實用的新的技術方案，可以申請實用新型專利;(3)選項D：對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感并適用于工業應用的新設計，可以申請外觀設計專利。
【知識點】專利法律制度(P474)
18.甲公司2014年取得一項產品發明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經甲公司許可實施其專利。根據專利法律制度的規定，下列實施行為屬于侵犯甲公司專利的.是( )。
A.乙公司購買了該專利產品，經研究產品的原理后仿造該產品并進行銷售
B.丙公司在甲公司申請前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續制造
C.丁公司為科學實驗而使用該專利產品
D.戊公司取得強制許可后制造該專利產品
【答案】A
【解析】(1)選項A：未經專利權人許可，為生產經營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產品，或者使用其專利方法以及使用、許諾銷售、銷售、進口依照該專利方法直接獲得的產品;未經專利權人許可，為生產經營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產品的，視為侵犯專利權;(2)選項B：非專利權人在專利申請日前已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好制造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權后，非專利權人有權在原有的范圍內繼續制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權;(3)選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權;(4)選項D：強制許可后制造該專利產品的，不視為侵犯專利權。
【知識點】專利法律制度(P482.483)
19.根據政府采購法律制度的規定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為( )。
A.20日
B.15日
C.19日
D.7日
【答案】A
【解析】采用招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。
【知識點】政府采購程序(P501)
20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為可以由他人代理完成的是( )。
A.訂立遺囑
B.登記結婚
C.租賃房屋
D.收養子女
【答案】C
【解析】依照法律規定或按照雙方當事人約定，應當由本人實施的民事法律行為，不得代理，如遺囑、婚姻登記、收養子女等。
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【知識點】代理(P16)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
21.根據仲裁法律制度的規定，當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為( )。
A.10日
B.15日
C.6個月
D.2年
【答案】C
【解析】當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。
【知識點】仲裁(P22)
22.根據民事訴訟法律制度的規定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是( )。
A.再審申請被駁回后再次提出申請的.
B.對再審判決提出申請的
C.對再審裁定提出申請的
D.在調解書發生法律效力后6個月內提出申請的
【答案】D
【解析】(1)當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回后再次提出申請的(選項A);②對再審判決、裁定提出申請的(選項BC);③在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的;(2)在調解書發生法律效力后6個月內提出申請的，在符合條件的情況下，人民法院應予受理。
【知識點】訴訟(P27)
23.下列關于適用簡易程序審理民事案件具體方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規定的是( )。
A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請
B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人
C.審理案件時由審判員獨任審判
D.已經按普通程序審理的案件在開庭后可以轉為簡易程序審理
【答案】D
【解析】(1)選項AB：簡易程序審理的案件，當事人雙方可就開庭方式向人民法院提出申請，由人民法院決定是否準許;人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡便方式傳喚雙方當事人、通知證人和送達裁判文書以外的訴訟文書;(2)選項C：適用簡易程序審理案件，由審判員獨任審判，書記員擔任記錄;(3)選項D：已經按照普通程序審理的案件，在開庭后不得轉為簡易程序審理。
【知識點】訴訟(P25)
24.下列關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規定的是( )。
A.以商譽作價出資
B.以勞務作價出資
C.以特許經營權作價出資
D.以土地使用權作價出資
【答案】D
【解析】股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。
【知識點】有限責任公司的設立(P44)
25.根據公司法律制度的規定，有限責任公司的成立日期為( )。
A.公司登記機關受理設立申請之日
B.公司企業法人營業執照簽發之日
C.公司企業法人營業執照領取之日
D.公司股東繳足出資之日
【答案】B
【解析】個人獨資企業、合伙企業、有限責任公司、股份有限公司、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業的成立日期均為“營業執照的簽發日期”。
【知識點】設立登記(P40)
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