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2015年中級會計職稱考試《會計實務》考前模擬題答案
一、單項選擇題
1、【答案】c
【解析】2 000×6%-120/3=80(萬元)。
2、【答案】b
【解析】用公益金購房，實際上是將法定公益金轉為法定盈余公積的過程。
3、【答案】d
【解析】20 000×300/(300+700)=6 000(元)。
4、【答案】c
【解析】存貨跌價準備應計管理費用。
5、【答案】d
【解析】工程物資是固定資產項目。
6、【答案】c
【解析】80 000+10 000=90 000(元)。
7、【答案】b
【解析】100-20×5%=99(萬元)。
8、【答案】a
【解析】2 500×40%+8 250/0.33×7%=2 750(元)。
9、【答案】c
【解析】還款金額應該是票據的到期值。
10、【答案】d
【解析】可變現凈值為15×20-95-1=204(萬元)。
11、【答案】b
【解析】短期投資收到現金股利沖減投資成本。
12、【答案】d
【解析】1 000-300+800-50=1 450(萬元)。
13、【答案】d
【解析】(560-20)/5=108(萬元)。
14、【答案】a
【解析】(1 105-50-20-5)-1 000=30(萬元)。
15、【答案】b
【解析】100×0.67=67(萬元)。
二、多項選擇題
1、【答案】abcd
【解析】abc都屬于不需計提壞賬準備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。
2、【答案】bcd
【解析】進項稅額不能計入存貨成本。
3、【答案】abc
【解析】出租包裝物的租金不是商品購銷業務中產生的債權債務關系，不能作為應收賬款處理。
4、【答案】bcd
【解析】捐贈支出是營業外支出。
5、【答案】abd
【解析】支付稅費會影響經營活動現金流量。
6、【答案】abc
【解析】資產評估增值不影響損益，不影響當期所得稅費用。
7、【答案】abcd
8、【答案】abd
【解析】轉讓無形資產的使用權與無形資產的凈值無關。
9、【答案】acd
【解析】銷售購回的情況下，暫不確認收入。
10、【答案】abd
【解析】債權人豁免的債務計入資本公積。
11、【答案】abcd
12、【答案】abcd
【解析】債務重組應該是債權人給予債務人的一種債務上的讓步。
13、【答案】abcd
14、【答案】ac
【解析】收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權益，因此權益法下不調整投資賬面價值。
15、【答案】abc
【解析】非貨幣性交易不涉及其他業務支出。
三、判斷題
1、【答案】×
【解析】應考慮管理當局的意圖持有期限。
2、【答案】√
3、【答案】√
4、【答案】×
【解析】會計差錯更正需要按照“以前年度損益”處理，而會計政策變更直接調整未分配利潤。
5、【答案】√
6、【答案】√
7、【答案】×
【解析】再次收回時，應借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”。
8、【答案】×
【解析】應該都用貸方結轉，但需要用紅字和藍字反映。
9、【答案】×
【解析】固定資產毀損需要通過固定資產清理處理。
10、【答案】√
四、計算分析題
1、【答案】
(1)根據現行會計制度重新計算利潤總額=670-200(廣告費)+10(財務費用)-2.4(投資收益)-120(不確認收入的利潤)=357.6(萬元)
(2)納稅所得=357.6+24(折舊)+27.2[無形資產入賬價值和攤銷的調整：34-(8-1.2)]=408.8(萬元)
(3)應交所得稅=408.8×33%=134.904(萬元)
(4)會計分錄
借：所得稅 1 180 080
遞延稅款 168 960
貸：應交稅金—應交所得稅 1 349 040
2、【答案】
經營活動產生的現金流量凈額(間接法)
凈利潤 100萬元
計提的資產減值準備 -5萬元(-10+3+2)
固定資產折舊 10萬元
無形資產攤銷 1萬元
處置固定資產凈損失 -4萬元
固定資產報廢損失 1萬元
財務費用 2萬元(3-1)
投資損失 -10萬元(-30+20)
存貨的減少 -30萬元-(40-7-3)
經營應收項目的減少 8萬元(10-2)
經營性應付項目的增加 35萬元(20+18-2-1)
經營活動產生的現金流量凈額 108萬元
五、綜合題
1、【答案】
(1)資產負債表日后事項有：①調整事項⑦非調整事項⑧非調整事項
關聯交易有：②、③、⑨;或有事項有：④、⑤、⑥。
(2)對關聯方交易應披露的內容包括：主要披露關聯方交易的性質、交易類型及交易要素。
對或有事項應披露的內容包括：a或有負債：或有負債形成的原因、或有負債預計產生的財務影響(如無法預計應說明理由)、獲得補償的可能性;b或有資產：形成的原因、預期對企業產生的財務影響。
(3)有關資產負債表日后事項調整事項的會計處理：
a借：以前年度損益調整 20 000
貸：壞賬準備 20 000
b借：應交稅金——應交所得稅 66 000
貸：以前年度損益調整 66 000
c借：利潤分配——未分配利潤 134 000
貸：以前年度損益調整 134 000
d借：盈余公積——法定盈余公積 134 000
——法定公益金 6 700
貸：利潤分配——未分配利潤 20 100
需要調整2002年報告年度會計報表的年末數和發生數的項目：
a資產負債表中需調減應收賬款20萬元、調減應交稅金6.6萬元、調減盈余公積2.01萬元、調減未分配利潤11.39萬元。
b潤表和利潤分配表中需調增管理費用20萬元、調減所得稅6.6萬元、調減凈利潤13.4萬元、調減提取法定盈余公積1.34萬元、調減提取法定公益金0.67萬元、調減未分配利潤11.39萬元。
2、【答案】
(1)①2002年末計提固定資產減值準備=1 600—1 600÷8×2—900=300(萬元)
借：營業外支出 3 000 000
貸：固定資產減值準備 3 000 000
②2002年末計提固定資產減值準備對當期所得稅費用的影響
借：所得稅 3 300 000(1 000萬×33%)
遞延稅款 990 000(300×33%)
貸：應交稅金——應交所得稅4 290 000 [(1 000萬+300萬)×33%]
(2)計提固定資產減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響
①2003年的會計折舊額=900÷6=150(萬元)
②2003年的稅務折舊額=1 600÷8 =200(萬元)
③折舊產生的應納稅時間性差異=200—150=50(萬元)
④會計分錄
借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)
貸：應交稅金——應交所得稅 3 135 000[(1 000萬—50萬)×33%]
遞延稅款 165 000(50萬×33%)
(3)已計提的減值準備轉回及對當期所得稅費用的影響
① 2004年年末該項固定資產的賬面價值=1 600—200×2—150×2—300=600(萬元)
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產的賬面凈值=1 600—200×4=800(萬元)
以720萬元與800萬元孰低為基礎與600萬元進行比較，差額120萬元(720萬—600萬)，轉入固定資產減值準備金額，同時調增2003年——2004年累計折舊額100萬元(50萬×2)。
③ 2004年轉回固定資產減值準備的會計分錄
借：固定資產減值準備 2 200 000
貸：營業外支出 1 200 000
累計折舊 1 000 000
④ 對當期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)
貸：應交稅金——應交所得稅 2 739 000[(1 000萬—120萬—50萬)×33%]
遞延稅款 561 000[(120萬+50萬)×33%]
(4)①2005年的會計折舊額=720÷4=180(萬元)
②2005年的稅務折舊額=1 600÷8=200(萬元)
①應納稅時間性差異=200—180 =20(萬元)
②對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 (1 000萬×33%)
貸：應交稅金——應交所得稅 3 234 000[(1 000萬—20萬)×33%]
遞延稅款 66 000萬(20萬×33%)
(5)①2006年該項固定資產的賬面價值=1 600—200×4—180×2—80 =360(萬元)
②計提360萬元的減值準備
借：營業外支出 3 600 000
貸：固定資產減值準備 3 600 000
③對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000(1 000萬×33%)
遞延稅款 1 122 000[(360萬—20萬)×33%]
貸：應交稅金——應交所得稅4 422 000[(1000萬+360萬—20萬)×33%]
(6)①按會計方法計算的固定資產減值準備余額=300—220 +360 =440(萬元)
②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132(萬元)
③會計方法計算的應計入損益的固定資產損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =-2(萬元)
④稅法規定計算的應從應稅所得中扣除的該項固定資產損失
=1 600 -200×6—5 +3 =398(萬元)
⑤稅法與會計的差異=398—(—2)=400(萬元)
⑥應納稅所得額=1 000—400 =600(萬元)
⑦固定資產清理
a 借：固定資產清理 4 400 000
累計折舊 11 600 000
貸：固定資產 16 000 000
b 借：固定資產減值準備 4 400 000
貸：固定資產清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產清理 50 000
d 借：固定資產清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產清理 20 000
貸：營業外收入 20 000
⑧對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000(1000×33%)
貸：應交稅金——應交所得稅 1 980 000[(1 000萬—400萬)×33%]
遞延稅款 1 320 000(400萬×33%)
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