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2015中級會計師《會計實務》模擬題庫（五）答案及解析
一、單項選擇題
1. C2. D3. B4. B5. A
6. C7. D8. A9. B10. D
11. D12. C13. A14. C15. A
二、多項選擇題
1. AD2. AC3. ABCD4. ACD5. BCD
6. ACD7. ABCD8. ACD9. ACD10. AC
三、判斷題
1. √2. √3. ×4. √5. √
6. ×7. ×8. √9. √10. ×
四、計算題
1. [答案]:
(1)
借：在建工程 2200
貸：資本公積――接受損贈非現金資產準備 1474
遞延稅款 726
借：在建工程 117
貸：庫存商品 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
借：在建工程 2
貸：應付工資 2
或：
借：在建工程 119
貸：庫存商品 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
應付工資 2
借：固定資產 2319
貸：在建工程 2319
(2)
1999年應計提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬元)
2000年應計提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬元)
2001年應計提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬元)
(3)
2002年1至4月應計提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬元)
固定資產的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)
固定資產出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬元)
(4)
借：固定資產清理 419
累計折舊 1900
貸：固定資產 2319
借：銀行存款 371
貸：固定資產清理 371
借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
借：營業外支出 50
貸：固定資產清理 50
借：遞延稅款 726
貸：應交稅金――應交所得稅 726
借：資本公積――接受損贈非現金資產準備 1474
貸：資本公積――其他資本公積 1474
2. [答案]:
(1)銷售商品、提供勞務收到的現金
=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)
(2)收到的其他與經營活動有關的現金=1000-200=800(元)
(3) 購買商品、接受勞務支付的現金
=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)
(4)支付給職工以及為職工支付的現金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)
(5)支付的各項稅費=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)
(6)支付的其他與經營活動有關的現金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)
或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)
五、綜合題
〔答案〕
(1)
①
借：應收賬款 117
貸：主營業務收入 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 85
貸：庫存商品 85
借：銀行存款 116
財務費用 1
貸：應收賬款 117
②
借：主營業務收入 10
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
或：
借：主營業務收入 10
貸：應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 1.7
銀行存款 11.7
③
借：銀行存款 117
貸：庫存商品 78
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
待轉庫存商品差價 22
④
借：分期收款發出商品 75
貸：庫存商品 75
借：銀行存款 46.8
貸：主營業務收入 40
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 6.8
借：主營業務成本 25
貸：分期收款發出商品 25
⑤
借：應收賬款 17.55
貸：主營業務收入 15
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 2.55
借：勞務成本 20
貸：應付工資 20
借：主營業務成本 20
貸：勞務成本 20
⑥
借：委托代銷商品 180
貸：庫存商品 180
借：應收賬款 46.8
貸：主營業務收入 40
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 6.8
借：主營業務成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑦
借：銀行存款 40
貸：預收賬款 40
⑧
借：銀行存款 351
貸：主營業務收入 225
遞延收益 75
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 51
借：主營業務成本 200
貸：庫存商品 200
⑨
借：主營業務收入 100
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 17
貸：銀行存款 116
財務費用 1
或：
借：主營業務收入 100
貸：應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
銀行存款 116
財務費用 1
借：庫存商品 85
貸：主營業務成本 85
或
借：主營業務成本 85
貸：庫存商品 85
(3)
主營業務收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬元)
主營業務成本=85+25+20+36+200-85=281(萬元)
2. [答案]:
(1)
借：長期股權投資――乙公司(投資成本) 2010
貸：銀行存款 2010
借：長期股權投資――乙公司(股權投資差額) 180
貸：長期股權投資――乙公司(投資成本) 180
或：
借：長期股權投資――乙公司(投資成本) 1830
――乙公司(股權投資差額) 180
貸：銀行存款 2010
(2)
借：應收股利 20
貸：長期股權投資-乙公司(投資成本)(或：損益調整) 20
(3)
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
(4)
借：長期股權投資――乙公司(股權投資準備) 26.8
貸：資本公積――股權投資準備 26.8
(5)
借：長期股權投資――乙公司(損益調整) 60
貸：投資收益 60
借：投資收益 30
貸：長期股權投資――乙公司(股權投資差額) 30
(6)
借：應收股利 20
貸：長期股權投資――乙公司(損益調整) 20
(7)
借：投資收益 100
貸：長期股權投資――乙公司(損益調整) 100
借：投資收益 36
貸：長期股權投資――乙公司(股權投資差額) 36
(8)
借：投資收益 100
貸：長期投資減值準備 100
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