中級會計職稱考試《會計實務》沖刺階段知識點

2017年中級會計職稱考試《會計實務》沖刺階段知識點

　　導語：中級會計職稱備考進入沖刺階段，意味著備考時間越來越少了。不用擔心，以下是小編為大家精心整理的2017年中級會計職稱考試《會計實務》沖刺階段知識點，歡迎大家參考！

　　【考點1】貨幣性資產與非貨幣性資產區分

　　1.貨幣性資產

　　是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。

　　2.非貨幣性資產

　　是指貨幣性資產以外的資產。

　　【考點2】非貨幣性資產交換的認定

　　在涉及少量補價的情況下，以補價占整個資產交換金額的比例低于25%(注意不含25%)作為參考。如果高于25%(含25%)，則視為以貨幣性資產取得非貨幣性資產，適用收入準則等其他一些準則。

　　1.收到補價的企業

　　收到的貨幣性資產÷換出資產公允價值<25%

　　2.支付補價的企業

　　支付的貨幣性資產÷(支付的貨幣性資產+換出資產公允價值)<25%

　　【考點3】單項資產的交換

　　1.換入資產的成本

　　方法一：

　　換入資產成本=換出資產不含稅公允價值+支付的不含稅的補價(-收到的不含稅補價)+為換入資產應支付的相關稅費

　　【提示】(一般情況下)：不含稅補價=換入與換出資產的不含稅公允價值的差額

　　方法二：

　　換入資產成本=換出資產含稅公允價值+支付的銀行存款(-收到的銀行存款)-可抵扣的增值稅進項稅額+為換入資產應支付的相關稅費

　　【提示1】(一般情況下)：支付或收到的銀行存款(含稅補價)=換入與換出資產的含稅公允價值的差額。

　　【提示2】如果題目中，沒有給對方換出資產的公允價值，則用“方法二”公式計算換入資產成本。

　　2.換出資產的公允價值與其賬面價值之間的差額

　　(1)換出資產為存貨的，應當作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本。

　　(2)換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。

　　(3)換出資產為長期股權投資、金融資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益。

　　(4)換出資產為投資性房地產的，以其公允價值確認其他業務收入，同時結轉其他業務成本。

　　3.應支付的相關稅費

　　(1)應支付的相關稅費不包括增值稅銷項稅額;

　　(2)除增值稅銷項稅額以外，為換出資產而發生的相關稅費，計入換出資產處置損益;為換入資產而發生的相關稅費，則計入換入資產的入賬成本。

　　【考點4】涉及多項資產的交換

　　非貨幣性資產交換同時換入多項資產的，在確定各項換入資產的成本時，處理思路為：先按照與單項資產類似的處理原則確定換入資產的成本總額，然后按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，分別確定各項資產的成本。

　　【考點5】單項資產的交換

　　換入資產成本=換出資產的賬面價值+支付的補價

　　(-收到的補價)+應支付的相關稅費(包含增值稅銷項稅額)-可以抵扣的增值稅進項稅額

　　注意的問題：

　　此類非貨幣性資產交換，對換出資產不確認資產的處置損益。

　　【考點6】涉及多項資產的交換

　　非貨幣性資產交換同時換入多項資產的，在確定各項換入資產的成本時，處理思路為：先按照與單項資產類似的處理原則確定換入資產的入賬成本總額，然后按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，分別確定換入各項資產的成本。

　　【考點7】無形資產處置和報廢

　　(一)無形資產出租

　　企業讓渡無形資產使用權形成的租金收入記入“其他業務收入”科目，同時按應交的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，發生的相關費用，記入“其他業務成本”科目。

　　(二)無形資產出售

　　企業出售無形資產時，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額作為資產處置利得或損失，計入當期損益(營業外收入或營業外支出)。

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