會計職稱考試試題及答案
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合要求，用2B鉛筆填涂答題卡中信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1某工業企業2010年度主營業務收入2000萬元，主營業務成本1755萬元，其他業務收入10萬元，其他業務成本5萬元，財務費用5萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2010年度的凈利潤應為( )萬元。
A.187.5
B.195
C.191.25
D.172.5
參考答案：A
參考解析:
該企業2010年凈利潤=(2000-1755+10-5-5+10-5)×(1-25%)=187.5(萬元)。
2編制記賬憑證時應當對記賬憑證連續編號，其目的是( )。
A.便于會計人員分工記賬
B.明確會計人員記賬責任
C.說明會計事項發生時間
D.分清會計事項處理順序
參考答案：D
參考解析:
編制記賬憑證時應當對記賬憑證連續編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。
3 采用成本法核算長期股權投資的企業，股票持有期內被投資單位發放的現金股利，應于( )確認投資收益。
A.被投資單位宣告發放現金股利的除息日
B.被投資單位宣告發放現金股利的股權登記日
C.被投資單位宣告發放現金股利時
D.實際收到現金股利時
參考答案：C
參考解析:
采用成本法核算長期股權投資的企業，股票持有期內被投資單位發放的現金股利，應于被投資單位宣告發放時確認投資收益。
4甲企業2012年9月10日收到B公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2009年6月13日出售給B公司，每件商品售價為460元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為( )。
A.借：庫存商品2000
貸：主營業務成本2000
B.借：主營業務收入5382
貸：應收賬款5382
C.借：庫存商品2000
貸：發出商品2000
D.借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)782
貸：應收賬款782
參考答案：C
參考解析:
尚未確認商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入"發出商品"科目的商品成本全額轉入"庫存商品"科目，借記"庫存商品"科目，貸記"發出商品"科目。因此該題答案為C。
5 某企業年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利80萬元，該企業期末未分配利潤為( )萬元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參考答案：C
參考解析:
企業期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-本期提取的盈余公積(包括法定盈余公積和任意盈余公積)-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。
6 如果企業月末在產品數量較大，各月末在產品數量變化也較大，產品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在產品和完工產品之間分配生產成本的方法是( )。
A.交互分配法
B.約當產量比例法
C.在產品按年初固定成本計算
D.定額比例法
參考答案：B
參考解析:
選項A是輔助生產費用的分配方法之一，其特點是輔助生產費用通過兩次分配完成;選項C適用于月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品;選項D適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品。
7 下列關于相關者利益最大化目標的優點說法錯誤的是( )。
A.有利于企業長期穩穩定發展
B.反映了對企業資本保值增值的要求
C.較好地兼顧了各利益主體的利益
D.體現了前瞻1生和可操作性的統一
參考答案：B
參考解析:
以相關者利益最大化作為財務管理目標的優點有：(1)有利于企業長期穩定發展;(2)體現了共贏的價值理念，有利于實現企業經濟效益和社會效益的統一;(3)相關者利益最大化本身是一個多元化、多層次的目標體系，較好的兼顧了各利益主體的利益;(4)體現了前瞻性和可操作性的統一。
8某企業2011年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的現金股利每股0.1元，購入甲公司股票10000股，作為交易性金融資產。另支付交易費用500元。則該交易性金融資產在取得時的人賬價值為( )元。
A.99000
B.99500
C.100000
D.100500
參考答案：A
參考解析:
入賬價值=10000×(10-0.1)=99000(元)。
9 某一般納稅企業委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本150萬元，加工費15萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為( )萬元。
A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
參考答案：B
參考解析:
委托加I材料收回后直接用于出售，應將受托方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本。此外，該企業為增值稅一般納稅人，增值稅的進項稅額可以抵扣，不納入收回材料的成本。所以，材料加工完畢入庫時的成本=150+15+18=183(萬元)。
10 企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應計人( )。
A.銷售費用
B.管理費用
C.財務費用
D.營業外收入
參考答案：D
參考解析:
無法查明原因的現金短款經批準后要計人管理費用;無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業外收入。 11 下列項目中，銷售企業應當作為財務費用處理的有( )。
A.購貨方獲得的商業折扣
B.購貨方獲得的銷售折讓
C.購貨方獲得的現金折扣
D.購貨方放棄的現金折扣
參考答案：C
參考解析:
對銷售企業來說，購貨方獲得的現金折扣應作為財務費用處理;購貨方獲得的商業折扣不需進行賬務處理;購貨方獲得的銷售折讓，如銷售企業已經作確認收入的賬務處理且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減主營業務收人和有關稅金等。或;如銷售企業未作確認收入的處理，應直接按照扣除折計后的金額確認收入;購貨方放棄的現金折扣不需進行賬務處理。
12 下列項目中，不屬于轉移風險對策的有( )。
A.業務外包
B.向專業性保險公司投保
C.租賃經營
D.采用多領域、多地域、多項目、多品種的投資以分散風險
參考答案：D
參考解析:
轉移風險的對策包括：向專業性保險公司投保，采取合資、聯營、增發新股、發行債券、聯合開發等措施實現風險共擔，通過技術轉讓、特許經營、戰聯盟、租賃經營和業務外包等實現風險轉移，選項D屬于減少風險的對策。
13 事業單位在財產清查中發現事業用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應該( )。
A.計入當期經營支出
B.計人當期事業支出
C.沖減當期事業支出
D.沖減事業用材料盤虧價值
參考答案：B
參考解析:
事業單位發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理;屬于經營用材料相應沖減或增加經營支出，屬于事業用材料相應沖減或增加事業支出。
14 2012年1月1日甲公司以銀行存款取得乙公司40%的權益性資本并采用權益法核算，乙公司當日可辨認凈資產公允價值為1000萬元。甲公司以銀行存款350萬元對乙公司投資，長期股權投資的成本為( )萬元。
A.350
B.400
C.500
D.600
參考答案：B
參考解析:
按照甲公司應享有乙公司可辨認凈資產份額計算，應投資1000×40%=400(萬
元)，初始投資成本350萬元小于該份額，會計分錄為：
借：長期股權投資--成本350
貸：銀行存款350
借：長期股權投資--成本50
貸：營業外收入50
15 某項固定資產原值15500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值500元。按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年末該固定資產的賬面價值為( )元。
A.5580
B.6320
C.5900
D.6580
參考答案：A
參考解析:
雙倍余額遞減法的計算公式：年折舊率=2/預計使用壽命(年)×100%=40%。所以，第二年末該固定資產的賬面價值=15500-15500×40%-(15500-15500×40%)×40%=5580(萬元)。
16 甲企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2012年3月1日結存A材料200噸，每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為( )元。
A.30000
B.30333
C.32040
D.33000
參考答案：D
參考解析:
3月10日發出材料成本為200×200+200×180=76000(元);3月27日發出材料成本為100×180+250×220=73000(元);則A材料月末賬面余額為(400-250)×220=33000(元)，因此答案應該選D選項。
17 下列選項中，不影響營業利潤的項目構成有( )。
A.主營業務成本
B.營業稅金及附加
C.營業外收入
D.公允價值變動損益
參考答案：C
參考解析:
營業外收入影響利潤總額但不影響營業利潤。
18 某企業2010年可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產品成本的降低率為( )。
A.4.6875%
B.4.9180%
C.1.5625%
D.1.6393%
參考答案：A
參考解析:
可比產品成本降低額=可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本=3200-3050=150(萬元)，可比產品成本降低率=可比產品成本降低額÷可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%=150÷3200×100%=4.6875%。
19 下列項目中，不屬于職工薪酬的有( )。
A.業務招待費
B.工傷保險費
C.養老保險費
D.因解除與職工的勞動關系給予的補償
參考答案：A
參考解析:
業務招待費不是企業為獲得職工提供的服務而給予的報酬。
20 下列稅費中，應計入固定資產價值的是( )。
A.礦產資源補償費
B.進口關稅
C.房產稅
D.車船稅
參考答案：B
參考解析:
企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費和印花稅應計人管理費用。
21 下列選項中，屬于負債的確認條件的是( )。
A.負債的清償預期會導致經濟利益流出企業
B.負債是企業承擔的現時義務
C.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量
D.負債是由過去的交易或事項形成的
參考答案：C
參考解析:
選項C未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量是負債的確認條件之一。選項A、B、D選項屬于負債的特征。
22企業在進行現金清查時，查出現金溢余，并將溢余數記入"待處理財產損溢"科目。后經進一步核查，無法查明原因，經批準后，對該現金溢余正確的會計處理方法是( )。
A.將其從"待處理財產損溢"科目轉入"營業外收入"科目
B.將其從"待處理財產損溢"科目轉入"管理費用"科目
C.將其從"待處理財產損溢"科目轉入"其他應付款"科目
D.將其從"待處理財產損溢"科目轉入"其他應收款"科目
參考答案：A
參考解析:
企業在進行現金清查中，發現多余的現金，批準處理前通過"待處理財產損溢"處理。屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后記人營業外收入。
23 某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅150萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅21萬元，房產稅20萬元，車船稅4萬元，所得稅100萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.20
B.24
C.45
D.145
參考答案：B
參考解析:
題中所述各項稅費中，房產稅和車船稅應該在管理費用中核算，即20+4=24(萬元)。
24 某事業單位2010年度事業收入8000萬元，事業支出7000萬元;經營收入1000萬元，經營支出1200萬元;以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業單位年初事業基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素，該事業單位2010年12月31日事業基金中一般基金結余為( )萬元。
A.800
B.1000
C.1300
D.1500
參考答案：B
參考解析:
一般基金是指事業單位滾存的結余資金，主要有兩個一是從本單位當期未分配結余轉入;二是從撥人專款結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。2010年12月31日事業基金中一般基金結余=2010年初事業基金中一般基金的余額+事業結余轉入結余分配的金額-對外投資減少事業基金中的一般基金=500+(8000-7000)-500=1000(萬元)。經營結余若為正數則轉入"結余分配"，但如為負數即為虧損則不予結轉。 二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
25 下列各科目，年末應無余額的是( )。
A.管理費用
B.所得稅費用
C.其他業務收入
D.長期待攤費用
參考答案：A,B,C
參考解析:
損益類賬戶期末應無余額，長期待攤費用屬于資產類賬戶。
26 下列有關品種法的敘述中，正確的是( )。
A.可以獨立運用
B.應按月計算產品成本
C.適用于大量大批單步驟生產產品的企業
D.不適宜大量大批多步驟生產產品的企業
參考答案：A,B,C
參考解析:
大量大批多步驟生產產品、且管理上不要求按步驟計算產品成本的企業，適宜采用品種法計算產品成本。因此選項A、B、C都是正確答案。
27 資產負債表中，( )項目需根據賬戶的期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列。
A.應收賬款
B.無形資產
C.固定資產
D.交易性金融資產
參考答案：A,B,C
參考解析:
應收賬款、無形資產、固定資產等項目需根據賬戶的期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列。
28 實行內部成本核算的事業單位開展專業業務活動發生的下列支出，不應直接計人當期支出的有( )。
A.以實物對外投資
B.用修購基金購置固定資產
C.購置土地使用權
D.購入隨買隨用的零星辦公用品
參考答案：A,B,C
參考解析:
選項A，以實物對外投資：
①借：對外投資
貸：相關資產
②借：事業基金--一般基金/固定基金(若是固定資產)
貸：事業基金--投資基金
選項B，用修購基金購置固定資產：
①借：專用基金--修購基金
貸：銀行存款
②借：固定資產
貸：固定基金
選項C，購置土地使用權：
借：無形資產
貸：銀行存款
29 事業單位事業基金中的一般基金，其主要來源有( )。
A.從當年未分配結余中轉入
B.對外投資收益
C.固定資產出租收入
D.從撥入專款形成的結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入
參考答案：A,C
參考解析:
事業單位事業基金中的一般基金主要有兩個一是從本單位當期未分配結余轉入;二是從撥入專項結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。
30 下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的是( )。
A.庫存現金
B.其他貨幣資金
C.3個月內到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。
31 下列費用，不應計入產品成本的是( )。
A.企業行政管理部門設備修理費用
B.企業行政管理部門設備折舊費用
C.預提產品質量保證費用
D.生產工人工資
參考答案：A,B,C
參考解析:
企業行政管理部門設備修理費用應計人管理費用，企業行政管理部門設備折舊費用應計入管理費用，預提產品質量保證費用應計入銷售費用。
32 某企業2010年利潤總額是1000萬元，本年發生罰款支出5萬元，國債利息收入10元，超過稅法規定扣除標準的公益性捐贈支出100萬元，所得稅稅率25%，不存在其他納稅調整事項。下列說法正確的是( )。
A.企業2010年應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業2010年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業2010年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業2010年應該納稅調增的金額是105萬元
參考答案：A,C,D
參考解析:
罰款支出和超過稅法規定扣除標準的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應該納稅調增，那么納稅調整增加的金額=100+5=105(萬元);國債利息收人是免稅的，應該納稅調減。應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額，故應交所得稅=(1000+105-10)×25%=273.75(萬元)。由于不存在其他納稅調整事項，因此所得稅費用也是273.75萬元，凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1000-273.75=726.25(萬元)。
33 下列各項中，應在資產負債表"預付款項"項目列示的有( )。
A."應付賬款"科目所屬明細賬科目的借方余額
B."應付賬款"科目所屬明細賬科目的貸方余額
C."預付賬款"科目所屬明細賬科目的借方余額
D."預付賬款"科目所屬明細賬科目的貸方余額
參考答案：A,C
參考解析:
資產負債表"預付款項"項目，反映企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項等，應根據"預付賬款"和"應付賬款"科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去"壞賬準備"科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
34 根據會計準則的規定，下列專利技術研發支出，可能計人無形資產人賬價值的是( )。
A.研究過程中的調查支出
B.開發過程中的開發支出
C.開發過程中領用的材料
D.開發過程中發生的人工費
參考答案：B,C,D
參考解析:
企業內部研究開發項目所發生的支出分為研究階段的支出和開發階段的支出。其中，研究階段的支出屬于費用化支出，應該計人管理費用;開發過程中的支出，符合資本化條件的計人無形資產的入賬價值中。
35下列經濟業務中，會導致企業資產總額發生變化的經濟業務有( )。
A.支付上期已入庫的原材料價款20000元
B.支付本期應交增值稅2000元
C.購人一批售價為5000元的原材料，貨款已付(不考慮增值稅)
D.預付貨款10000元
參考答案：A,B
參考解析:
支付上期已入庫的原材料價款，一方面減少企業的貨幣資金，另一方面減少企業的債務，導致企業資產總額減少。支付本期應交增值稅，一方面減少企業的貨幣資金，另一方面減少企業的債務，導致企業資產總額減少。在購買的原材料款已付款的情況下，一方面減少企業的貨幣資金，另一方面增加企業的存貨，企業資產增減總額相等，不會導致企業資產總額發生變化。預付貨款，一方面減少企業的貨幣資金，另一方面增加企業的債權，企業資產增減總額相等，不會導致企業資產總額發生變化。
36 關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是( )。
A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更
B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式
C.已采用成本模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式
D.為了更準確地反映企業的財務狀況，企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更
參考答案：A,B,C
參考解析:
為保證會計信息的可比性，企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。 三、判斷題(10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)
37企業發生的營業外收入，在相對的會計期間，應當增加企業當期的營業利潤。( )
參考答案：錯
參考解析:
營業外收入不影響營業利潤。
38 分批法也可以用于一般企業中的新產品試制或試驗的生產、在建工程以及設備修理作業( )
參考答案：對
參考解析:
分批法，是指以產品的批別作為產品成本核算對象，歸集和分配生產成本，計算產品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產的企業，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業中的新產品試制或試驗的生產、在建工程以及設備修理作業等。
39 企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項均應該作為企業的會計差錯，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。( )
參考答案：錯
參考解析:
未達賬項是指企業單位和銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記人賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記人賬的事項。未達賬項不能直接認定是會計差錯，應該先編制銀行存款余額調節表，但銀行存款余額調節表主要是用來核對企業與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據。
40 可供出售金融資產在資產負債表上以公允價值列示，同時為了提供可供出售金融資產的詳細信息，還應以披露形式提供可供出售金融資產的構成及公允價值變動情況的信息。( )
參考答案：對
參考解析:
可供出售金融資產在資產負債表上以公允價值列示，同時為了提供可供出售金融資產的詳細信息，還應以披露形式提供可供出售金融資產的構成及公允價值變動隋況的信息。
41 企業向銀行或其他金融機構借入的款項所發生的借款利息應當計人財務費用。( )
參考答案：錯
參考解析:
企業向銀行或其他金融機構借人的款項如果用于在建工程，符合資本化條件時應該計入在建工程。
42 車間管理人員的工資和福利費不屬于直接工資，因而不能計人產品成本，應當計人管理費用。( )
參考答案：錯
參考解析:
車間管理人員的工資和福利費應當計入"制造費用"，然后轉入生產成本，最終分配計人相關產品的成本中。
43 企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。( )
參考答案：錯
參考解析:
企業提供勞務時，如資產負債表日提供勞務交易結果不能作出可靠估計時，應該根據已經發生的勞務成本是否能夠得到補償來確定應確認的勞務收入。
44 如果企業的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應計人財務費用科目。( )
參考答案：錯
參考解析:
長期借款的利息費用屬于籌建期間的不符合資本化條件的應計入管理費用科目。
45 事業單位的收入一般應當采用收付實現制核算，即在實際收到款項時予以確認。( )
參考答案：對
參考解析:
事業單位的收入一般應當采用收付實現制核算，即在實際收到款項時予以確認;對于取得的經營收入，可以采用權責發生制核算，即在提供勞務或者發出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認。
46在產品品種比重和產品單位成本不變的情況下，產量增減會使成本降低額和降低率發生變動。( )
參考答案：錯
參考解析:
在產品品種比重和產品單位成本不變的情況下，產量增減會使成本降低額發生同比例的增減;但由于按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本也發生同比例增減，故不會使成本降低率發生變動。 四、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
要求：根據下述資料，分析回答下列第題。
某市化妝品企業，為增值稅一般納稅人，2011年度有關生產、經營情況如下：
(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元。本期外購已稅化妝品用于連續生產化妝品，取得增值稅專用發票已通過增值稅防偽稅控系統認證，支付購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元，每件成套化妝品單位成本90元。
(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發票上注明貨物金額20萬元，進項稅額3.4萬元，專用發票已通過認證;取得國家發行的金融債券利息收入20萬元。
(3)產品銷售費用680萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中銀行罰息10萬元。業務招待費60萬元，新產品研究開發費用80萬元。
(4)營業外支出科目反映業務如下：通過國家機關向貧困地區捐贈20萬元，補繳上年的所得稅款10萬，罰款5萬元。7月份發生固定資產意外事故損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元，財產損失已報經主管稅務機關審核，同意稅前扣除。
47下列項目中，在所得稅稅前準予扣除的有( )。
A.實際繳納的消費稅
B.罰款支出
C.意外事故損失的庫存外購化妝品中保險公司賠償的部分
D.期間費用
參考答案：A,D
參考解析:
罰款屬于行政罰款，不得扣除;意外事故損失庫存外購化妝品保險賠款部分，不得扣除。
48 計算應納稅所得額時，準許扣除的營業稅金及附加為( )萬元。
A.1557.2
B.1620.32
C.1640.97
D.1699.56
參考答案：C
參考解析:
應納增值稅=1224-(419.9+3.4)=800.7(萬元)，消費稅稅款=(7200-2470)×30%=1419(萬元)，所得稅前可以扣除的稅金及附加=1419+(1419+800.7)×(7%+3%)=1640.97(萬元)。
49 計算應納稅所得額時，準予扣除的期間費用(包括新產品研究開發費用可加計扣除額)為( )萬元。
A.1569
B.1636
C.1680
D.1736
參考答案：B
參考解析:
業務招待費扣除限額=7200×5‰=36(萬元)，實際發生額的60%=60×60%=36(萬元)，只能扣除36萬元;新產品研究開發費用80萬元，可以加計50%扣除。支付銀行罰息據實扣除。所得稅前可以扣除的期間費用(包括新產品研究開發費用可加計扣除額)=680+300+640-60+36+80×50%=1636(萬元)。
50 計算應納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈為( )萬元。
A.0
B.12
C.20
D.147.88
參考答案：C
參考解析:
利潤總額=7200+23.4(接受貨物捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×30(銷售成本)-1640.97(稅金及附加)-(680+300+640)(期間費用)-20(公益捐贈)-5(罰款)-35.1+10(扣除賠償)=1232.33(萬元);捐贈限額=1232.33×12%=147.88(萬元)，實際公益捐贈20萬元，準予據實扣除。
51 該企業2011年生產經營應納稅所得額為( )萬元。
A.1216.18
B.1221.33
C.1263.91
D.1266.80
參考答案：B
參考解析:
該企業2011年應納稅所得額=1232.33+(60-36)(業務招待費)-80×50%(研究開發費)+5=1221.33(萬元)。 要求：
根據下述資料，分析回答下列題。
2012年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
(1)3月2日，購人上市公司股票10130萬元股，每股8元，另發生相關的交易費用3萬元，每股市價中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.8元/股，并將該股票劃分為交易性金融資產。
(2)3月15日，收到股利。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.80元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.60元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款9000萬元，已存人銀行。假定不考慮相關稅費。
52交易性金融資產進行核算設置的明細科目有( )。
A.成本
B.公允價值變動
C.利息調整
D.公允價值變動損益
參考答案：A,B
參考解析:
'交易性金融資產"科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算。
53 針對業務(1)，正確的會計分錄是( )。
A.借：交易性金融資產-成本8003
貸：銀行存款8003
B.借：交易性金融資產-成本7503
應收股利500
貸：銀行存款8003
C.借：交易性金融資產——成本7500
財務費用3
應收股利500
貸：銀行存款8003
D.借：交易性金融資產——成本7200
投資收益3
應收股利800
貸：銀行存款8003
參考答案：D
參考解析:
企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入"交易性金融資產--成本"科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記人"應收股利"或"應收利息"科目。取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。其會計分錄為：
借：交易性金融資產--成本7200
投資收益3
應收股利800
貸：銀行存款8003
54 針對業務(2)，正確的會計分錄是( )。
A.借：應收股利800
貸：銀行存款800
B.借：銀行存款800
貸：應收股利800
C.借：銀行存款800
貸：交易性金融資產800
D.借：交易性金融資產800
貸：應收股利800
參考答案：B
參考解析:
企業收到發放的現金股利時，應借記"銀行存款"項目，貸記"應收股利"科目其會計分錄為：
借：銀行存款800
貸：應收股利800
55 針對業務(3)，應確認的公允價值變動損益為( )萬元。
A.0
B.200
C.600
D.1000
參考答案：C
參考解析:
收盤價格為每股7.8元時，應確認的公允價值變動損益=1000×7.8-7200=600(萬元)。其會計分錄為：
借：交易性金融資產--公允價值變動600
貸：公允價值變動損益600
56 針對業務(4)，應確認的公允價值變動損益為( )萬元。
A.-200
B.0
C.200
D.400
參考答案：A
參考解析:
3月31日，收盤價為7.8元，4月30日收盤價為7.6元，應確認的公允價值變動損益=1000×(7.6-7.8)=-200(萬元)。 要求：根據下述資料，回答下列題。
甲公司有關投資業務如下：
業務1：
(1)甲公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司20%的股權，采用權益法核算長期股權投資，2012年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值(等于其賬面價值)為6000萬元。
(2)2012年度乙公司實現凈利潤為1000萬元。2012年乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積100萬元。
(3)2013年3月5日乙公司宣告發放現金股利400萬元，2013年3月25日實際收到該股利。
(4)2013年5月10日甲公司出售對乙公司投資，出售價款為2000萬元。
業務2：
(1)甲公司于2012年2月1日以銀行存款300萬元取得丙公司(非上市公司)10%的股份，并準備長期持有。取得上述股權后，甲公司對丙公司不具有重大影響。
(2)2012年5月20日，丙公司宣告分配上年現金股利50萬元。
(3)2012年丙公司實現凈利潤600萬元。
業務3：
甲公司于2012年1月1日購入丁公司當日發行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。
57下列關于甲公司對乙公司股權投資的賬務處理，下列說法正確的有( )。
A.取得投資時，應確認營業外收入200萬元
B.2013年3月5日乙公司宣告發放的現金股利，甲公司應確認投資收益80萬元
C.對于乙公司2012年度實現的凈利潤1000萬元，甲公司應確認投資收益200萬元
D.2013年3月5日，該項長期股權投資的余額為1340萬元
參考答案：A,C,D
參考解析:
相關分錄為：
2012年1月1日：
借：長期股權投資-成本1000
貸：銀行存款1000
借：長期股權投資-成本(6000～20%-1000)200
貸：營業外收入200
2012年12月31日：
借：長期股權投資-損益調整200
貸：投資收益200
借：長期股權投資-其他權益變動20
貸：資本公積20
2013年3月5日：
借：應收股利80
貸：長期股權投資-損益調整80
此時，長期股權投資的賬面價值=1000+200+200+20-80=1340(萬元)。
2013年3月25日：
借：銀行存款80
貸：應收股利80
58 2013年5月10日出售對乙公司的股權投資時，應確認的投資收益為( )萬元。
A.660
B.800
C.680
D.600
參考答案：C
參考解析:
借：銀行存款2000
貸：長期股權投資(1000+200+200+20-80)1340
投資收益660
借：資本公積20
貸：投資收益20
總共應確認的投資收益=660+20=680(萬元)，C選項正確。
59 關于持有的丙公司的股權，下列表述正確的是()。
A.對丙公司應采用成本法核算
B.丙公司宣告分配上年現金股利，應記在長期股權投資——損益調整科目
C.丙公司實現凈利潤甲公司應確認投資收益
D.丙公司實現凈利潤甲公司無需做處理
參考答案：A,D
參考解析:
對丙公司應采用成本法核算。丙公司宣告分派上年股利，甲公司應確認投資收益;丙公司實現凈利潤，甲公司無需做處理。
60 甲公司持有的對丙公司的股權投資，在2012年應確認的投資收益為( )萬元。
A.0
B.60
C.65
D.5
參考答案：D
參考解析:
相關分錄為：
借：長期股權投資300
貸：銀行存款300
借：應收股利5
貸：投資收益5
61 對于丁公司的投資，甲公司的初始賬面價值為( )萬元。
A.60410
B.60000
C.60468
D.60058
參考答案：C
參考解析:
初始賬面價值，即為實際支付價款。本題中的初始賬面價值=60410+58=60468(萬元)。
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