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2017版會計基礎第七章考試大綱
導語：下面這是關于會計基礎第七章的考試大綱。會計從業資格考試是由國家財政部組織的全國性考試，一般由省級財政部門組織，考試及報考時間全國各省有差異。
【考試內容】
第一節 會計賬簿概述
一、會計賬簿的概念與作用
會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿，即是填制和審核會計憑證的延伸，也是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環節。
設置和登記賬簿的作用主要有：(1)記載和儲存會計信息;(2)分類和匯總會計信息;(3)檢查和校正會計信息;(4)編報和輸出會計信息。
二、會計賬簿的基本內容
在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經濟業務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內容：(1)封面;(2)扉頁;(3)賬頁。
三、會計賬簿與賬戶的關系
賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記錄經濟業務，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。
四、會計賬簿的種類
會計賬簿的種類很多，不同類別的會計賬簿可以提供不同的信息，滿足不同的需要。
(一)按用途分類
1.序時賬簿
序時賬簿，又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容，可分為普通日記賬和特種日記賬。
普通日記賬是對全部經濟業務按其發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿;特種日記賬是對某一特定種類的經濟業務按其發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。
2.分類賬簿
分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
總分類賬簿，又稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，能夠全面地反映企業的經濟活動;明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用來提供明細的核算資料。總賬對所屬的明細賬起統馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。
3.備查賬簿
備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系。備查賬簿根據企業的實際需要設置，沒有固定的格式要求。
(二)按賬頁格式分類
1.兩欄式賬簿
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。
2.三欄式賬簿
三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。
3.多欄式賬簿
多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目(借方和貸方)按需要分設若干專欄的賬簿。
4.數量金額式賬簿
數量金額式賬簿是指在賬簿的.借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量的賬簿。
5.橫線登記式賬簿
橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經濟業務登記在同一行上，以便檢查每筆業務的發生和完成情況的賬簿。
(三)按外形特征分類
1.訂本式賬簿
訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。
2.活頁式賬簿
活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。
3.卡片式賬簿
卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿。
第二節 會計賬簿的啟用與登記要求
一、會計賬簿的啟用
啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。
二、會計賬簿的登記要求
為了保證賬簿記錄的'正確性，必須根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計準則制度的規定，主要有：(1)準確完整;(2)注明記賬符號;(3)書寫留空;(4)正常記賬使用藍黑墨水;(5)特殊記賬使用紅墨水;(6)順序連續登記;(7)結出余額;(8)過次承前;(9)不得涂改、刮擦、挖補。
第三節 會計賬簿的格式與登記方法
一、日記賬的格式與登記方法
日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。設置日記賬的目的是為了使經濟業務的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監督經濟業務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國，大多數企業一般只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。
(一)庫存現金日記賬的格式與登記方法
庫存現金日記賬是用來核算和監督庫存現金日常收、付和結存情況的序時賬簿。庫存現金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。
1.三欄式庫存現金日記賬
三欄式庫存現金日記賬是用來登記庫存現金的增減變動及其結果的日記賬。設借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。
三欄式庫存現金日記賬是由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記。
2.多欄式庫存現金日記賬
多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬基礎上發展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數，便于對現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執行情況，其全月發生額還可以作為登記總賬的依據。
(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的庫存現金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。
二、總分類賬的格式與登記方法
(一)總分類賬的格式
總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。經濟業務少的小型單位的總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記;經濟業務多的大中型單位的總分類賬可以根據記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。
三、明細分類賬的格式與登記方法
明細分類賬是根據有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿。它能提供交易或事項比較詳細、具體的核算資料，以補充總賬所提供核算資料的不足。因此，各企業單位在設置總賬的同時，還應設置必要的明細賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬一般根據記賬憑證和相應的原始憑證來登記。
根據各種明細分類賬所記錄經濟業務的特點，明細分類賬的常用格式主要有以下四種：
(一)三欄式
三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。
(二)多欄式
多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類科目的明細核算。
(三)數量金額式
數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的`賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。
數量金額式賬頁提供了企業有關財產物資數量和金額收、發、存的詳細資料，從而能加強財產物資的實物管理和使用監督，保證這些財產物資的安全完整。
(四)橫線登記式
橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業務。
四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統馭賬戶，對所轄明細分類賬戶起著控制作用;明細分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，只有把二者結合起來，才能既總括又詳細地反映同一核算內容。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。
(二)總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點
平行登記是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點是：(1)方向相同;(2)期間一致;(3)金額相等。
第四節 對賬與結賬
一、對賬
(一)對賬的概念
對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。
(二)對賬的內容
對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
1.賬證核對
賬簿是根據經過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發生賬證不符的情況，記賬后，應將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。
會計期末，如果發現賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關會計憑證進行核對，以保證賬證相符。
2.賬賬核對
賬賬核對的內容主要包括：(1)總分類賬簿之間的核對;(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對;(3)總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;(4)明細分類賬簿之間的核對。
3.賬實核對
賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。
賬實核對的內容主要包括：(1)庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符;(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符;(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。
二、結賬
(一)結賬的概念
結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。
(二)結賬的程序
1.結賬前，將本期發生的'經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。
2.在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
3.將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。
4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并轉入下期。
上述工作完成后，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發生額和期末余額，分別進行試算平衡。
(三)結賬的方法
結賬方法的要點主要有：
1.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。
2.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
3.對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。
5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
第五節 錯賬查找與更正的方法
一、錯賬查找方法
1.差數法
差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。
2.尾數法
尾數法是指對于發生的`差錯只查找末位數，以提高查錯效率的方法。
3.除2法
除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方(或相反)時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，將此差數用2去除，得出的商即是反向的金額。
4.除9法
除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：(1)將數字寫小;(2)將數字寫大;(3)鄰數顛倒。
二、錯賬更正方法
(一)劃線更正法
在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。
(二)紅字更正法
紅字更正法，適用于以下兩種情形：
1.記賬后發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。
2.記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。
(三)補充登記法
記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。
第六節 會計賬簿的更換與保管
一、會計賬簿的更換
會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次，備查賬簿可以連續使用。
二、會計賬簿的`保管
年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般應將舊賬集中統一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，由本單位財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
各種賬簿應當按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿后，還要按照規定的審批程序經批準后才能銷毀。
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