會計從業資格考試財經法規習題及答案

　　四、會計從業資格考試案例分析題

會計從業資格考試財經法規習題及答案

　　中國居民王某是一國有企業員工，其2012年的收入情況如下：

　　(1)2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。

　　(2)取得國庫券利息收入1 500元。

　　(3)取得工資薪金收入5 000元/月，全年共60 000元。

　　(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25 000元。

　　(5)工作之余發表文章一次性取得稿酬收入3 000元。

　　(6)12月份，彩票中獎20 000元。

　　(7)為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4 000元。

　　(8)年終獲得一次性獎金100 000元。

　　要求：根據上述資料，回答題。

　　51 王某計算個人所得稅，正確的有(　　)。

　　A.王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額是1 950元

　　B.王某意外事故取得保險賠償25 000元免交個人所得稅

　　C.王某取得國庫券利息收入1 500元免交個人所得稅

　　D.王某12月份彩票中獎20 000元免交個人所得稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　因為工資薪金收入5 000元/月，下半年共計6個月，應納稅所得稅=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，月所得額屬于超過2 000元至5 000元的部分，王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額=(3 000×15%-125)×6=1 950(元)。

　　免繳個人所得稅的內容包括：①省級人民政府、國務院部委和中華人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面獎金;⑦國債利息和國家發行的金融債券利息;③按照國家統一規定發給的補貼、津貼;④福利費、撫恤金、救濟金;⑤保險賠款;⑥軍人的專業費、復員費。按照國家統一規定發給干部和職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;⑦依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館和領事館的外交代表和領事官員和其他人員的所得;⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;⑨經國務院財政部門批準免稅的所得。

　　52 王某計算個人所得稅稿酬收入(　　)。

　　A.稅率是20%，減征20%

　　B.稅額是308元

　　C.若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.實際稅率是14%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　工作之余發表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應減除費用800元，應納稅所得額：3 000-800=2 200(元)，稿酬所得應納稅款：2 200×20%×(1-30%)=308(元)。若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額。實際稅率是14%。

　　53 王某計算個人所得稅勞務報酬收入(　　)。

　　A.4 000元的稅率是20%

　　B.4 000元的稅額是640元

　　C.若超過20 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.若多次取得應當按每次取得收入分別計算

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20%。4 000元的稅額：(4 000-800)×20%=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20%是錯誤的。多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以1個月內取得的收入為一次。

　　54 2012年，王某出租居住用房每月個人所得稅額是(　　)元。

　　A.220

　　B.240

　　C.440

　　D.480

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2012年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應納稅所得額： 3 000-800=2 200(元)，2012年王某出租居住用房每月個人所得稅額：2 200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個人所得稅。

　　55 2012年1月，王某工資薪金個人所得稅額是(　　)元。

　　A.325

　　B.450

　　C.625

　　D.750

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　取得工資薪金收入5 000元/月，應納稅所得額=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，屬于2 000元至5 000元的等級，2012年1月王某工資薪金個人所得稅額是3 000×15%-125=325(元)。

　　u企業于10月成立，因經營規模較小，擬不設置會計機構，將會計工作委托F公司代理。F公司于9月成立，并通過工商行政部門核準登記，負責人林某為持有會計從業資格證書的高級會計師，另有10名專職員工(其中3名持有會計從業資格證書)。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　56 根據《會計法》對設置會計機構的相關規定，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.實行企業化管理的事業單位，應當設置會計機構

　　B.社會團體和其他組織，可以不單獨設置會計機構

　　C.不單獨設置會計機構的單位，應當在有關機構中設置會計人員并指定會汁主管人員

　　D.不具備設置會計機構和會計人員條件的單位，應當委托會計類中介機構代理記賬

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　《會計法》規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構。從有效發揮會計職能作用的角度看，實行企業化管理的事業單位、大中型企業(包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等)應當設置會計機構。業務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應當設置會計機構。《會計法》規定，不單獨設置會計機構的單位，應當在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

　　《會計法》規定，對于不具備設置會計機構和會計人員條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

　　57 從事代理記賬業務的機構，應當具備的條件包括(　　)。

　　A.具有4名以上持有會計從業資格證書的兼職從業人員

　　B.具有3名以上持有會計從業資格證書的會計師

　　C.具有3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員

　　D.經縣級以上財政部門批準，并取得財政部門統一印制的代理記賬許可證書

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。設立代理記賬機構，除國家法律、行政法規另有規定外，應當符合下列條件：①3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員。②主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格。③有固定的辦公場所。④有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

　　58 關于u企業準備委托F公司為其代理記賬，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.F公司已經具備代理記賬的資格

　　B.F公司尚不具備代理記賬的資格

　　C.F公司應到當地財政部門辦理批準手續

　　D.F公司應當至少再增加1名持有會計從業資格證書的兼職從業人員

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　F公司尚未經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。因此，不具備代理記賬的資格。F公司應到當地財政部門辦理批準手續。

　　59 U企業委托巾介機構代理記賬，必須做到(　　)。

　　A.對本單位發生的經濟業務事項，委托中介機構填制符合國家統一的會計制度規定的原始憑證

　　B.配備專人負責日常貨幣收支和保管

　　C.及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料

　　D.對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　U 企業委托中介機構代理記賬，必須做到：①對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證。②應當配備專人負責日常貨幣收支和保管。③及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料。④對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

　　60 代理記賬機構及其從業人員應做到(　　)。

　　A.按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定

　　B.對在執行業務中知悉的商業秘密，應當保密

　　C.對委托人示意其作出不當的會計處理，應當拒絕

　　D.對委托人提出的有關會計處理原則問題，應當予以解釋

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　代理記賬機構及其從業人員應做到：①按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。②對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密。③對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求，應當拒絕。④對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

　　運通公司本年工作中存在以下情況：

　　(1)財務部經理張某努力學習理論知識，抓住公司經營管理中的薄弱環節，以強化成本核算和管理為突破口，將成本逐層分解至各部門并實行過程控制，大大降低成本，提高了經濟效益。

　　(2)為幫助各部門及時反映成本費用，落實成本控制指標，會計人員徐某精心設計核算表格，并對相關人員進行核算業務指導，提高了該項工作的質量。

　　(3)公司處理一批報廢汽車收入20 000元，公司領導要求不在公司收入賬上反映，指定會計人員李某另行保管。會計人員李某遵照辦理。

　　(4)新興公司財務經理找到運通公司王某，以給6 000元好處費為誘餌，希望王某促成運通公司為新興公司銀行貸款作擔保，遭到王某拒絕。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　61 張某的行為體現的職業道德要求有(　　)。

　　A.廉潔自律

　　B.堅持準則

　　C.參與管理

　　D.提高技能

　　會計從業資格考試參考答案：C,D