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審計師《企業財務審計》考點：業務循環內部控制測評與審計目標
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第二節 業務循環內部控制測評與審計目標
一、業務循環內部控制測評
1.了解并描述采購與付款業務的內部控制
經過調查了解，結合文字描述、內部控制調查表或流程圖方式，將內部控制情況記錄在審計工作底稿中。
2.抽查部分采購業務(借方)
沿著采購業務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。
請購單——〉采購合同——〉合同是否經過有關部門審查——〉付款憑單，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性——〉采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致——〉材料計價正確與否
【例題3·多選題】
為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有( )。
A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準
B.檢查驗收單是否連續編號
C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況
D.向債權人函證應付賬款
E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門
3.付款環節測試(P255)(貸方)
(1)應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
(4)抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致。
(6)審查現金折扣的合理性。
(7)檢查應付票據內部控制。
①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發票據、記錄、付款有無一人負責的情況。
②抽查部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。
③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對。
4.固定資產內部控制測評(與實質性檢查區別)
(1)了解固定資產的內部控制。
(2)驗證固定資產的新增手續。
(3)驗證固定資產退廢手續。
(4)抽驗固定資產驗收報告。
(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況。
【例題4·多選題】
審計人員對固定資產相關的內部控制進行測評時，應實施的審計程序有( )。
A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全
B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性
C.檢查固定資產賬、卡的設置情況
D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動
E.檢查折舊額計算的正確性
5.評價采購與付款業務內部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環節提出改進建議。
二、審計目標
1.證實應付款項和預付賬款總體合理性
2.證實采購業務形成的負債的真實性和完整性
3.證實分類正確性
4.證實采購與付款截止期的正確性
5.固定資產審計目標
6.確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性
(1)證實固定資產的真實性。(2)證實固定資產的完整性。(3)確定固定資產的所有權。(4)證實固定資產分類的正確性。(5)證實固定資產計價正確性。(6)證實固定資產交易事項的合法性。(7)證實固定資產折舊方法選用的合規性及其計算的正確性。
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