初級經濟師工商管理知識點：財務分析

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初級經濟師工商管理知識點：財務分析

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初級經濟師工商管理知識點：財務分析

　　財務分析概述:

　　財務分析是以企業的財務報表等會計資料為基礎,對企業的財務狀況和經營戚果進行分析和評價的一種方法.它是財務管理的重要方法之一.財務分析的內容可歸納為四個方面:償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發展能力分析.

　　財務報表的使用對象不一樣,可能分析的目的也就不一致,使用人都會從中選擇自己需要的信息,重新排列,并研究相互關系,使之符合特定決策的要求.

　　一般來說,企業的財務報表主要有以下幾種關系人使用:

　　(1)投資人.分析企業的盈利以及成長潛力,來決定是否投資或者撤出已有投資.

　　(2)債權人.分析企業償還債務的能力,以及貸款的風險,從而決定是否為其提供貸提前收回貸款或者轉讓債權決策.

　　(3)經理人.進行財務分析可以找出問題的所在,可以改善企業的財務狀況.經理人在此方面涉及最廣,幾乎涉及所有外部使用人員關心的所有問題.

　　(4)政府.通過財務分析了解企業的納稅情況;了解國家的經濟狀況等.

　　(5)中介機構.中介機構可以通過分析了解企業的財務狀況,從而給其他報表使用人提供專業的咨詢.

　　主要財務報表:

　　財務報表是企業經營情況的記分牌,財務分析的主要依據是財務報表.企業的主要財務報表包括:資產負債表、損益表以及現金流量表.

　　(一)資產負債表

　　資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表.資產負債表根據"資產=負債+所有者權益"這一會計恒等式反映資產、負債和所有者權益這三個會計要素的相互關系,把企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權益各項目按照一定的分類標準和一定的排列順序編制而成.表的左邊為資產項,按資產變現能力的大小排序.表的右邊為負債及所有者權益,按需償還的先后順序排列.資產負債表是企業對外報送的主要會計報表之一.資產負債表表明企業某一時點靜態的財務狀況,即企業所擁有或控制的經濟資源的數額及其構成情況;企業所負擔的債務數額及構成情況;企業的所有者在企業享有的經濟利益數額及構成情況(見表 8-3).

　　(二)損益表

　　損益表也稱利潤表,是反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表.企業年檢時要求企業提交上一年度的損益表.損益表主要是依據收入實現原則和配比原則的要求,一定會計期間的營業收入與同一會計期間的營業費用(成本)相配比,從而計算出企業一定期間的凈收益或凈損失,因此,它是一張動態會計報表.損益表主要為報表使用者提供企業盈利能力方面的信息.通過損益表提供的信息,可以評價或考核企業經營管理者的經營業績和能力(見表8-4).

　　(三)現金流量表

　　現金流量表是反映企業一定會計期間現金流人和流出的會計報表,它屬于動態的會計報表.企業編制現金流量表是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息,反映企業經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況,以便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力, 并據以預測企業未來的現金流量.

　　這里的"現金"通常包括現金和現金等價物.現金等價物必須具備四個條件:

　　① 限短;②流動性強;③易于轉換為已知金額現金;④價值變動風險很小.

　　財務比率分析:

　　企業的財務報表中包含大量的財務信息,我們利用這些數據得出大量的有用的財務比率這些比率可以揭示企業的經營管理的各個方面.

　　財務比率大致說來有四個方面:償債能力、營運能力、獲利能力及發展能力.

　　(一)償債能力分析

　　1.短期償債能力分析

　　(1)流動比率.

　　流動比率=流動資產÷流動負債

　　運用該指標應注意的幾個問題:

　　(2)速動比率.

　　速動比率=速動資產÷流動負債