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高級會計師考試《高會實務》虛擬蘭提2017
試題一
甲公司是一家擁有自主進出口權限的公司。以國內外銷售貿易、批發零售貿易和進出口貿易為主。公司在廣西省南寧市設有自己的分公司，而生產基地則在廣州。目前，公司經營的主要項目有：維生素、食品添加劑、動物保健品的醫藥原料等等。
“專業務實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色，而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經營、顧客至上、科技匯錦、創新共贏”的經營理念，公司已經在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網絡。
甲公司始終遵循國際貿易慣例，秉承“重合同、守信用、優質服務、互利雙贏”的經營理念，通過貿易紐帶緊密連接國內與國際市場，且與國內外多家知名公司建立了良好的合作關系。近期，甲公司打算投資一個新項目。
甲公司在投資項目分析中，發生下列現金流量：
①3年前考察該項目時發生的咨詢費20萬元。
②該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地，該土地目前售價為300萬元。
③該項目上線后，會導致公司現有項目凈收益減少20萬元。
④投資該項目需要營運資本200萬元，先動用現有項目營運資本解決。
要求：
(1)請您幫助分析哪些屬于相關現金流量，哪些屬于無關現金流量。
(2)項目現金流量估計的原則是什么?
(3)通常，一個企業涉及的現金流量包括哪些?
(4)在項目現金流量的估計中，應注意哪些問題?
(5)在考慮增量現金流量時，需要區分哪幾個概念?
試題二
美國通用電氣公司(以下簡稱GE公司)成立于1878年，是美國道瓊斯指數上唯一留下來的百年老店。作為一家多元化、全球化，集產品、服務、金融于一體的跨國公司，其在集團融資與資金集中管理上具有很強的競爭優勢，其中“現金池”管理模式即為其一大特色。目前，GE公司近千家企業在全球各地設立82個現金池，這些現金池歸GE總部財務部統一運作。
迄今為止，GE公司在華已投資設立了40多家經營實體，投資業務包括高新材料、消費及工業品、設備服務、商務融資、保險、能源、基礎設施、交通運輸、醫療和消費者金融等十多項產業或部門。GE公司在中國設立一個母公司賬戶，在每天的下午4點，銀行系統自動對子公司賬戶進行掃描，并將子公司賬戶清零，嚴格按照現金池的操作進行。例如，A公司在銀行享有100萬美元的透支額度，到了下午4點，系統計算機開始自動掃描，發現賬上透支80萬美元，于是便從集團公司的現金池里劃80萬美元歸還，將賬戶清零。倘若此前A公司未向集團公司現金池存錢，則記作向集團借款80萬美元，而B公司如果賬戶有100萬美元的資金盈余，則劃到現金池，記為向集團公司貨款，所有資金集中到集團公司后，顯示的總金額為20萬美元。如果總部賬戶現全池余額不足以滿足各下屬公司的日間透支，則根據總部與銀行間的授信協議，由商業銀行向總部賬戶進行“短期貨款”以彌補其差異。
GE公司的這種做法實現了集團內部成員企業資金資源的共享：集團內部成員企業的資金可以集中歸攏到一個“現金池”中，同時成員企業可以根據集團內部財務管理的要求有條件地使用池內的資金。總部現金池賬戶匯集了各成員單位銀行賬戶的實際余額，當成員單位銀行賬戶有資金到賬時，該筆資金自動歸集到總部現金池賬戶;各成員單位銀行賬戶上的實際資金為零，各成員單位的支付資金總額度不超過集團規定的“可透支額度”;成員單位有資金支付時，成員單位銀行賬戶與總部現金池賬戶聯動反映，實時記錄資金變化信息;實行集團資金“現金池”管理，盤活了沉淀資金，提高了資金利用率。通過管理過程中的可用額度控制，成功降低資金風險。
要求：
1.根據本案例，請回答企業集團資金集中管理有哪些運作模式?
2.根據本案例，請回答在設立財務公司的情況下，企業集團資金集中管理有哪些運作模式?每種運作模式的機理和優點是什么?并請你據此判斷美國通用電氣公司采用的是何種運作模式。
3.財務公司應如何建立全面風險管理體系?
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