高級會計師考試模擬試題及解析

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高級會計師考試模擬試題及解析

　　案例分析題一

　　2010年 4 月，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同2008 年5 月發布的《企業內部控制基本規范》，構建了我國企業內部控制規范體系。配套指引自2011年1月1日起首先在境內外的上市公司同時施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。甲公司系一家國有控股主板上市公司，自2014年1月1日起全面啟動內部控制體系的實施工作。甲公司于2013年11月針對內部控制及風險管理問題召開專題會議，側重聽取公司董事長、總經理、財務部經理、內部審計部經理和銷售部經理的意見，擬進一步加強企業的內部控制，提高風險管理。有關發言人員的要點如下：

　　董事長：我們應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。本著對企業對員工負責的態度，重要人事任免由我親自決定。為確保反舞弊工作落到實處，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至中層以上員工。

　　總經理：通過實施內部控制規范體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，絕對保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。為了實現該目標，建議由內部審計部門牽頭，制定內部控制手冊并組織落實，確定各職能部門或業務單位對于內部控制的權利和義務。

　　財務部經理：我們應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，董事、監事、高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化氛圍。加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

　　內部審計部經理：為實現內部控制目標，企業應當加強內部控制自我評價和外部審計。擬聘用A會計師事務所為公司2014年內部控制自我評價提供設計服務，同時委托該會計師事務所提供內部控制審計服務。經理層對內部控制評價報告的真實性負全責，報告經由董事會審批后對外披露。

　　銷售部經理：為了擴大銷售，不斷提高市場占有率，對于境外的客戶和新開發的客戶，實施寬松的信用政策。健全客戶信用檔案，關注重要客戶的資信變動情況。由財務部門負責應收款項的催收，催收記錄并妥善保存。對于重大銷售業務的談判，財務、法律等專業技術人員也一并參加。

　　要求：

　　根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司(1)至(5)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并分別說明理由。