高級會計師復習指導：高會案例分析題

高級會計師復習指導：高會案例分析題

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高級會計師復習指導：高會案例分析題

　　甲公司是一家大型房地產上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務預算。為了加強預算管理工作，該公司正在逐步調整預算方式，以實現業務與預算的高度融合。

　　(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

　　總會計師A指出應規范預算編制方式，逐步改變“預算是一個財務計劃和過程控制的工具，從企業的戰略目標直至單個部門的具體預算項等，均由企業的最高管理層決定，較低層的經理及員工只是按照預算原則執行預算”的模式。并且A指出，預算編制應符合公司的發展戰略，營業收入增長10%，利潤總額增長8%

　　財務經理B指出，由于房地產行業是敏感行業，受國家法律調控等外部因素影響較大，財務經理認為不應該采用目前使用的固定預算方法，應該使用適當的預算編制方法。

　　總經理提出，為了盡快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時，500萬元以下的金額由信貸中心部門經理簽字審批，500萬元以上的金額由總經理簽字審批。

　　(2)甲公司2013年度預算分析情況如下：

　　2013年預計營業收入為60億，預計實際可完成營業收入為70億。2013年預計利潤總額為8億，預計實際利潤總額為10億。

　　要求：

　　1.計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

　　2.指出甲公司之前預算編制的方式以及此方式存在的缺陷

　　3.指出甲公司2014年度應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。

　　4.總經理的觀點是否正確。

　　答案

　　1.營業收入的預算目標值=70×(1+10%)=77(億元)

　　利潤總額的預算目標值=10×(1+8%)=10.8(萬元)

　　2.預算編制方式：權威式編制

　　在權威式預算中，較低層級的經理及員工因擔心本期費用的節省、投資的減少會對下期預算(可控資源)產生影響，就會產生“用完預算”的行為問題。

　　3.甲公司應該采用的預算編制方法是滾動預算法

　　理由：房地產行業屬于敏感行業，應該采用適應外部環境變化較大的滾動預算編制方法。

　　4.不正確

　　理由：對于重大問題決議，應該實行集體決策或聯簽制度。

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