高級會計實務基礎知識：現金流量套期會計

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高級會計實務基礎知識：現金流量套期會計

　　2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復習啦，小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，只有承擔起旅途風雨，才能最終守得住彩虹滿天。祝大家高會考試順利過關!

高級會計實務基礎知識：現金流量套期會計

　　現金流量套期會計

　　(1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當確認為其他綜合收益。

　　(2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除確認為其他綜合收益后的其他利得或損失)，應當計入當期損益。

　　分析

　　原則：

　　(1)賬務處理數為套期工具價值變動，無論正負

　　(2)被套期項目不用處理。

　　所以：

　　套期工具變動<被套期項目變動

　　==》套期工具價值變動：記入其他綜合收益

　　套期工具變動>被套期項目變動

　　 按被套期項目變動數：記入其他綜合收益

　　=》套期工具變動-被套期項目變動：記入當期損益【例題】20×7年1月1日，DEF公司預期在20×7年6月30日將銷售一批商品X，數量為100 000噸。為規避該預期銷售有關的現金流量變動風險，DEF公司于20×7年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同Y，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。衍生工具Y的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質次、價格變動和產地等方面相同，并且衍生工具Y的結算日和預期商品銷售日均為20×7年6月30日。

　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，商品的預期銷售價格為1100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元，預期銷售價格下降了25 000元。當日，DEF公司將商品X出售，并將衍生工具Y結算。

　　DEF公司采用比率分析法評價套期有效性，即通過比較衍生工具Y和商品X預期銷售價格變動評價套期有效性。DEF公司預期該套期完全有效。

　　(1)20×7年1月1日，DEF公司不作賬務處理。

　　(2)20×7年6月30曰

　　借:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　 25000

　　貸:其他綜合收益(套期工具價值變動)　　　　　　　25000

　　(確認衍生工具的公允價值變動)

　　借:應收賬款或銀行存款　　　　　　　　　　　1 075 000

　　貸:主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　1 075 000

　　(確認商品X的銷售)

　　借:銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　貸:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　25 000