2016年高級會計師考試輔導資料

2016年高級會計師考試輔導資料

　　有關方面在內部控制中的職責作用

2016年高級會計師考試輔導資料

　　一、董事會

　　董事會直接影響控制環境這一控制基礎，其在內部控制中的重要職責表現為：科學選擇恰當的管理層并對其進行監督;清晰了解管理層實施有效的風險管理和內部控制的范圍;知道并同意單位的最大風險承受能力;及時知悉最重大的風險以及管理層是否恰當地予以應對。

　　董事會負責單位內部控制的建立健全和有效實施。

　　【案例13】某公司董事長發言：(1)我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制，我和總經理全力支持和配合。(2)應當成立履行內部控制監督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經理負責，定期或不定期對內部控制執行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內部控制。

　　【答案】(1)由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內部控制的觀點不恰當。

　　理由：董事會對建立健全和有效執行內部控制負總責。

　　(2)履行內控監督檢查職能的專門機構直接對總經理負責的觀點不恰當。

　　理由：履行內控監督檢查職能的專門機構應當對董事會或審計委員會負責。

　　二、審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業委員會，其在內部控制中的職責一般包括：審查內部控制的設計，監督內部控制有效實施和單位開展內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

　　審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

　　【案例14】建議在董事會下增設審計委員會，由總會計師兼任委員會主任。

　　【答案】總會計師兼任委員會主任不當。

　　理由：審計委員會負責人應具備相應的獨立性。

　　三、管理層

　　管理層直接對一個單位的經營管理活動負責。總經理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領導和指引;定期與主要職能部門營銷、生產、采購、財務、人力資源等部門的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責，包括他們如何管理風險等進行核查。

　　管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。

　　四、風險管理部門

　　風險管理部門及其人員的職責包括：建立風險管理政策;確定各業務單元對于風險管理的權力和義務;提高整個單位的風險管理能力;指導風險管理與其他經營計劃和管理活動的整合;建立一套通用的風險管理語言;幫助管理人員制訂風險管理報告規程;向董事會或管理層等報告單位風險管理進展和暴露的問題。

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