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初級會計師會計實務知識點不定項選擇題
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(一)安悅公司為一家上市公司，有關的資料如下：
(1)2015年4月17日，以銀行存款購入新盛上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
(2)2015年7月20日，新盛公司宣告發放現金股利，安悅公司應確認40萬元。
(3)2015年7月25日，安悅公司收到現金股利存入銀行。
(4)2015年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。
(5)2016年4月20日，新盛公司宣告發放現金股利，安悅公司應確認40萬元。
(6)2016年4月27日，安悅公司收到現金股利存入銀行。
(7)2016年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：根據上述資料，回答下列(1)～(3)題。
1、下列說法，正確的是( )。
A、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入其成本
B、交易性金融資產的入賬價值是800萬元
C、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入投資收益
D、交易性金融資產的入賬價值是802萬元
【正確答案】BC
【答案解析】購入交易性金融資產時發生的交易費用在投資收益科目的借方反映，所以本題中交易性金融資產的入賬價值是800萬元。
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
2、關于安悅公司2015年的處理，下列說法正確的是( )。
A、2015年7月20日，對于新盛公司發放的現金股利，安悅公司確認為投資收益
B、2015年年末，確認公允價值變動損失30萬元
C、2015年年末，該交易性金融資產的賬面價值是770萬元
D、2015年，該投資對損益的影響金額是10萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】2015年7月20日：
借：應收股利40
貸：投資收益40
2015年7月25日：
借：銀行存款40
貸：應收股利40
2015年12月31日：
借：公允價值變動損益30
貸：交易性金融資產——公允價值變動30
2015年，該項投資對損益的影響金額=-2+40-30=8(萬元)。
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
3、關于2016年的會計處理，下列說法正確的是( )。
A、2016年應該確認的投資收益是55萬元
B、2016年影響當期損益的金額是95萬元
C、處置時應該確認的投資收益是25萬元
D、處置時應該確認的損益金額是55萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2016年4月20日：
借：應收股利40
貸：投資收益40
2016年4月27日：
借：銀行存款40
貸：應收股利40
2016年5月10日：
借：銀行存款825
交易性金融資產——公允價值變動30
貸：交易性金融資產——成本800
投資收益55
同時：
借：投資收益30
貸：公允價值變動損益30
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
(二)林云企業2015年3月1日購買銘泰公司發行的股票200萬股，成交價為每股12.5元，另支付交易費用60萬元，作為可供出售金融資產核算。
(1)2015年6月30日，該股票每股市價為12元，公司預計該股票價格下跌是暫時的。
(2)2015年12月31日，銘泰公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處，受此影響，銘泰公司股票的價格發生嚴重下跌，2015年12月31日收盤價格為每股市價6元。
(3)2016年6月30日銘泰公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，收盤價格為每股市價10元。
(4)2016年7月20日將該股票以每股市價11元出售。
要求：根據上述業務資料，回答下列(1)～(5)題。
1、下列說法中，正確的是( )。
A、林云企業購買的可供出售金融資產的入賬價值是2500萬元
B、林云企業購買的可供出售金融資產的入賬價值是2560萬元
C、2015年6月30日該可供出售金融資產應該計提減值準備
D、2015年6月30日該可供出售金融資產應該調整其賬面價值
【正確答案】BD
【答案解析】2015年3月1日的會計分錄：
借：可供出售金融資產——成本(200×12.5+60)2560
貸：銀行存款2560
因為2015年6月30日的股票價格下跌是暫時的，所以不需計提減值準備。同時注意購入可供出售金融資產支付的相關交易費用計入可供出售金融資產入賬價值。
【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】
2、下列關于林云企業2015年的會計處理正確的是( )。
A、6月30日，應確認減值損失160萬元
B、6月30日，應確認沖減其他綜合收益160萬元
C、12月31日，應確認沖減其他綜合收益1200萬元
D、12月31日，應確認資產減值損失1360萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2015年6月30日，該股票每股市價為12元，相關的會計分錄：
借：其他綜合收益(2560-200×12)160
貸：可供出售金融資產——公允價值變動160
2015年12月31日：
確認可供出售金融資產減值損失=2560-200×6=1360(萬元)
借：資產減值損失1360
貸：其他綜合收益160
可供出售金融資產——減值準備1200
【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】
3、2016年6月30日的會計分錄是( )。
A、借：可供出售金融資產——減值準備800
貸：其他綜合收益800
B、借：可供出售金融資產——減值準備800
貸：資產減值損失800
C、借：可供出售金融資產——公允價值變動800
貸：其他綜合收益800
D、借：可供出售金融資產——公允價值變動800
貸：公允價值變動損益800
【正確答案】A
【答案解析】2016年6月30日：
確認轉回的可供出售金融資產減值損失=200×(10-6)=800(萬元)
借：可供出售金融資產——減值準備800
貸：其他綜合收益800
【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】
4、2016年7月20日，關于處置該項可供出售金融資產的表述正確的是( )。
A、處置時，將持有期間的減值準備以及公允價值變動一并轉出
B、處置時，將持有期間的其他綜合收益的金額轉為實際的收益，計入其他業務收入
C、處置時，應確認的投資收益為200萬元
D、處置時，應確認的投資收益為1000萬元
【正確答案】AD
【答案解析】2016年7月20日：
借：銀行存款(200×11)2200
可供出售金融資產——公允價值變動160
——減值準備400
貸：可供出售金融資產——成本2560
投資收益200
借：其他綜合收益800
貸：投資收益800
【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】
5、林云企業因可供出售金融資產應確認的損益金額是( )萬元。
A、-520
B、-360
C、280
D、440
【正確答案】B
【答案解析】林云企業因可供出售金融資產應確認的損益金額是-1360+200+800=-360(萬元)。其中-1360為2015年12月31日確認的可供出售金融資產減值損失;200為處置時第一個會計處理確認的投資收益;800為處置時第二個會計處理確認的投資收益(持有期間確認的其他綜合收益結轉到投資收益的金額)。
【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】
(三)青華公司為增值稅一般納稅人，2014年度至2016年度發生的與無形資產有關業務如下：
(1)2014年1月10日，青華公司開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2014年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。
(2)2014年6月1日研發活動進入開發階段。該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2014年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3)2015年1月1日，青華公司將該非專利技術出租給銘泰企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。
(4)2016年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)~(5)小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
1、根據資料(1)和(2),青華公司自行研究開發無形資產的入賬價值是( )萬元。
A、100
B、120
C、146
D、220
【正確答案】B
【答案解析】無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120(萬元)。
【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】
2、根據資料(1)至(3),下列各項中，關于青華公司該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是( )。
A、應當自可供使用的下月起開始攤銷
B、應當自可供使用的當月起開始攤銷
C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用
D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式
【正確答案】BCD
【答案解析】無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。
【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】
3、根據資料(3),下列各項中，青華公司2015年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是( )。
A、借：其他業務成本2
貸：累計攤銷2
B、借：管理費用2
貸：累計攤銷2
C、借：銀行存款1.5
貸：其他業務收入1.5
D、借：銀行存款1.5
貸：營業外收入1.5
【正確答案】AC
【答案解析】累計攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同時攤銷金額計入其他業務成本。
【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】
4、根據資料(4),青華公司非專利技術的減值金額是( )萬元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
【正確答案】B
【答案解析】截止至2016年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。
【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】
5、根據資料(1)至(4),青華公司2016年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是( )萬元。
A、52
B、70
C、72
D、88
【正確答案】A
【答案解析】資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此青華公司2016年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120-50-18=52(萬元)。
【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】
(四)名優公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年度至2016年度發生的有關固定資產的經濟業務如下，價格中均不含稅：
(1)2014年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資300萬元，領用生產用原材料200萬元，發生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。
(2)2014年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。
(3)2014年12月5日，公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。共發生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2014年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。預計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。
(4)2015年1月1日，將該生產線對外經營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。
(5)2016年12月31日，名優公司將一臺設備出售，該設備已計提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。
要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1)~(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、根據資料(1)，下列賬務處理正確的是( )。
A、領用工程物資，應作進項稅額轉出
B、領用原材料，應作進項稅額轉出
C、支付的相關稅費，計入管理費用
D、計入在建工程的金額合計為620萬元
【正確答案】D
【答案解析】由于生產線是動產，所以進項稅不需要轉出，可以繼續抵扣。支付的相關稅費應計入在建工程而不是管理費用中。所以選項ABC錯誤。
2014年6月1日：
借：在建工程300
貸：工程物資300
借：在建工程200
貸：原材料200
借：在建工程80
貸：應付職工薪酬80
借：在建工程40
貸：銀行存款40
【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】
2、根據資料(2)，下列表述正確的是( )。
A、計提折舊的開始月份為6月
B、計提折舊的開始月份為7月
C、每月計提折舊金額為5萬元
D、若到使用年限終了，總計應計提折舊600萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2014年6月30日：
借：固定資產620
貸：在建工程(300+200+80+40)620
每月計提折舊=(620-20)÷10÷12=5(萬元);
計提折舊總額=620-20=600(萬元)。
【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】
3、根據資料(3)，關于對生產線的更新改造，下列表述錯誤的是( )。
A、更新改造之前，生產線的賬面價值為590萬元
B、更新改造之前，生產線的賬面價值為595萬元
C、更新改造之后，生產線的賬面價值為696萬元
D、更新改造之后，生產線的賬面價值為701萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2014年12月已計提折舊額=5×6=30(萬元);
賬面價值=620-30=590(萬元)。
分錄為：
借：在建工程590
累計折舊30
貸：固定資產620
借：在建工程120
貸：原材料100
應付職工薪酬—工資20
借：在建工程10
貸：工程物資10
借：營業外支出24
貸：在建工程24
更新改造之后的賬面價值=590+120+10-24=696(萬元)。
【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】
4、關于生產線的對外出租，下列說法正確的是( )。
A、出租固定資產的收入應計入營業外收入6萬元
B、出租固定資產的收入應計入其他業務收入6萬元
C、出租的固定資產不必計提折舊
D、每月計入其他業務成本的金額為5.7萬元
【正確答案】BD
【答案解析】2015年1月1日，每月計算租金收入的分錄為：
借：銀行存款 6
貸：其他業務收入 6
借：其他業務成本[(696-12)÷10÷12] 5.7
貸：累計折舊 5.7
【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】
5、根據資料(5)，處置設備影響的凈損益為( )萬元。
A、115
B、120
C、25
D、30
【正確答案】A
【答案解析】2016年12月31日處置設備的分錄為：
借：固定資產清理290
累計折舊90
貸：固定資產380
借：銀行存款410
貸：固定資產清理410
借：固定資產清理5
貸：銀行存款5
借：固定資產清理115
貸：營業外收入115
【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】
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