2017初級會計職稱考試《會計實務》考點
在初級會計職稱考試備考前，首先要將復習時間計劃安排好，既然下決心考職稱，那么在備考期間學習就是第一優先，要從家庭和工作中擠時間。今天，小編為大家整理是的初級會計職稱《初級會計實務》——現金流量表，本章小節包括現金流量的相關概念、“現金等價物”的概念及內容、現金流量表的編制方法及現金流量表主要項目的說明，幫助大家順利掌握本節考試知識點。
現金流量表
一、掌握現金流量的相關概念
1.“現金”的概念及內容：P205
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
2.“現金等價物”的概念及內容：P205
二、掌握現金流量表的編制方法：P207
三、掌握現金流量表主要項目的說明：P208
【例1•多選題】下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有( )。
A.庫存現金
B.其他貨幣資金
C.3個月內到期的債券投資
D.不能隨時用于支付的銀行存款
【答案】ABC
【解析】不能隨時用于支付的銀行存款不屬于現金及現金等價物。
下列各項中，屬于企業現金流量表中“籌資活動產生的現金流量”的是( )。
A 處置固定資產收到的現金
B 購買股票支付的現金
C 償還債務支付的現金
D 收到持有到期投資的利息
答案：C 處置固定資產收到的現金、購買股票支付的現金、收到持有到期投資的利息均為投資活動產生的現金流量。
其他貨幣資金概念
其他貨幣資金是企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
初級職稱考試熟悉知識點+做題，一個都不能少
多項選擇題
以下選項中屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款
B.商業匯票
C.信用證保證金存款
D.存出保證金
【答案】AC
【解析】本題考核其他貨幣資金。商業匯票通過應收(應付)票據核算;存出保證金通過其他應收款核算。
其他貨幣資金的賬務處理——銀行匯票存款
銀行匯票存款指由出票銀行簽發并由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據。
銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票可用于支取現金。
匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續;持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。
背書轉讓：收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉讓
提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理
匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
賬務處理：企業填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關發票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購完畢收回余款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。
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