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2017年初級會計職稱《初級會計實務》答疑
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問題：現金的溢余那里的分錄不太懂?對其他應付款這里有點模糊，能舉個類似的例題我參考一下嗎?
【答】1.盤點現金溢余
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
這步分錄說明清查中發現現金溢余，所以在賬上增加了庫存現金，對方科目計入待處理財產損溢
2.報經批準后
借：待處理財產損益
貸：其他應付款
營業外收入
這步分錄是將溢余的資金按照批準后的處理計入相應的賬戶，其中計入“其他應付款”的部分是應該支付給別人或單位而未支付的部分，計入“營業外收入”的部分是無法查明原因的部分，所以作為企業的以下偶然的利得來處理
3.比如，企業本來要支付了租金2000，且賬務上已經做了
借：管理費用 2000
貸：庫存現金 2000
但是由于種種原因，導致現金沒有支付出去，到了月末清查的時候，發現實際的現金比賬上的多，所以就要查明原因，發現應該支付的租金還沒支付出去
所以經批準，要計入“其他應付款”，表示企業要支付但尚未支付的款項
借：待處理財產損益 2000
貸：其他應付款 2000
問題：什么時候會影響應收賬款余額不影響應收賬款賬面價值?什么時候影響應收賬款賬面價值不影響賬面余額呢?還有什么時候又影響應收賬款賬面價值又影響應收賬款賬面余額呢?
【答】應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面余額-壞賬準備
1.計提壞賬準備時，
借：資產減值損失
貸：壞賬準備
壞賬準備增加，影響賬面價值，但不影響賬面余額;
2.沖回多計提的壞賬準備，
借：壞賬準備
貸：資產減值損失
壞賬準備減少，影響賬面價值，但不影響賬面余額;
3.實際發生壞賬，
借：壞賬準備
貸：應收賬款
應收賬款余額減少，壞賬準備減少，并且減少的金額相同，賬面價值不變;(結合公式)
4.發生壞賬又收回，
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
第一筆分錄應收賬款余額增加，壞賬準備增加，增加的金額相同，不影響賬面價值;第二筆分錄收回應收賬款，應收賬款余額減少，但兩筆分錄一借一貸，導致應收賬款余額不變。
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