一般企業稅務注銷詳解

一般企業稅務注銷詳解2017

　　最近經常看到很多人對于企業稅務注銷的問題，于是就想著好好理一下企業注銷的大概流程和具體操作。下面是yjbys小編為大家帶來的一般企業稅務注銷詳解，歡迎閱讀。

　　一、企業注銷流程

　　(一)領取并填寫《注銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》。

　　對于非三證合一的企業或者個體工商戶注銷，需要領取《注銷稅務登記申請表》。對于三證合一的企業，領取的是《清稅申報表》，而不是《注銷稅務登記申請表》。

　　一般來說，各地主管稅務局網站文書下載里會有，如果沒有，也可以去當地稅務部門納稅服務大廳去領取。

　　這里要注意，一是《注銷稅務登記申請表》國稅和地稅可能會不一樣，二是各地的《注銷稅務登記申請表》也會不一樣。所以建議去當地稅務部門網站或納稅大廳下載或領取。例如，非本地稅務部門網站的《注銷稅務登記申請表》下載了可能和本地不一樣，結果還是要重新領取或下載。

　　《注銷稅務登記申請表》與《清稅申報表》樣表如下(注：《注銷稅務登記申請表》可能各地會有所不同。)：

　　注銷稅務登記申請表

　　清稅申報表

　　(二)將上面填好的《注銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》送交主管稅務機關(一般是納稅服務大廳)，并提供下列有關證件、證明、資料：

　　1、董事會的決議以及其他有關證件;(其他證件主要是指股東會決議及董事、股東身份證復印件。這里注意，如果僅一個董事，沒有董事會，只需董事在下面模板改為一個，并簽名即可，如果非企業，不需要股東會決議。)

　　2、稅務登記證件正副本、《發票購用印制簿》、剩余的空白發票和其他稅收票證;

　　主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。(有些稅務部門會要求提供公司章程復印件)

　　董事會決議模板如下：

　　股東會決議模板如下：

　　(三)提交申請表后，企業需要到主管區局申請清繳發票和清繳稅款。(有些地方是直接在納稅服務大廳進行清繳發票)

　　所謂清繳稅款：

　　一是正常稅款申報方面，例如2月發生增值稅業務需納增值稅1000元，在3月10日準備注銷，必然要在申報期(3月15日)內，將這1000元申報繳清。又如2015年11月10日開始清算注銷，此時應將2015年1月1日至2015年11月9日作為企業所得稅一個年度，進行申報繳納企業所得稅。

　　二是如果賬面上有存貨或固定資產，建議進行處理。(這里的處理，無論是真正賣出，還是直接賣給股東或是分配給股東，因為都涉及增值稅，所以如果無法真正出售，直接按銷售給股東處理，價格可適情況比市價或賬面資產低些，但不能過低，以免引起不必要麻煩)。

　　另外，如果是個體工商戶注銷，存貨分回給個體工商戶，一般不存在存貨繳納增值稅。

　　三是填寫《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》，并按表繳納企業所得稅。具體填寫在下面第二節敘述。

　　在繳清稅款和發票后，主管稅務局(一般是企業所在區局)會在注銷申請表或清稅申報表上將相關情況填寫完畢，然后納稅服務大廳憑已簽注的注銷申請表或清稅申報表，注銷稅務登記或者打印出具《清稅證明》。

　　憑此到工商按工商要求提供的其他材料一起，正式注銷企業或個體工商戶登記。

　　一般公司到工商注銷需帶資料如下：

　　1.股東會決議 ;2. 公司清算組組成決議;3. 注銷申請書; 4. 備案通知單;5. 指定委托書;6.在公開發行的報紙上發布的注銷公告;7. 國、地稅注銷證明原件及復印件;8. 營業執照正、副本原件。

　　二、《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》填寫指南

　　企業所得稅清算主要涉及四個表：《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》、《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產計算和分配明細表》。

　　填寫時，對于資產，賬面價值填寫賬面上資產凈值，比如固定資產賬面價值，應填寫固定資產原值減去減值準備和折舊后的賬面凈值。而計稅基礎一般是資產在稅法上的價值，比如固定資產，只能按稅法規定的原值減去符合稅法規定的年限的折舊，而不包含減值準備。

　　對于負債，一般來說，賬面價值和計稅基礎是相等的。而負債的清償金額小于計稅基礎，實質就是少還了債，例如企業欠張三1000元，現在注銷時只還了600元，另400元張三不再要求企業還了，這時候實質上是企業等于還了張三1000元,張三又白送了企業400元，所以企業要確認收益400元。

　　對于小企業，可以直接按上述資產和負債來填列，而對于規模稍大的企業，要先編制清算時的資產負債表，然后按資產負債表進行填列。

　　實例：鄭大世足球公司2015年11月5日正式終止經營，開始清算注銷，至2016年1月20日，辦理完成清算相關事項，到稅務部門提交《企業清算所得稅申報表》。

　　已知鄭大世足球公司采用企業會計準則且2015年11月5日資產負債及所有者權益如下表所示：

　　對于資產，假設應收賬款只能收回4000元，其他應收款只能收回3000元，存貨原價為2500元，計提了500元跌價準備，變現出售價為1000元(不含增值稅)，無形資產變現價值為零，長期待攤費用無可變現價值。則填資產處置損益表如下：

　　資產處置損益明細表

　　填報時間：2016年1月20日 金額單位：元(列至角分)

　　注意：有*行次由執行企業會計制度的填報;標有#行次由執行企業會計準則的填報，不搞弄混了。同時，對于企業收不回的應收賬款和其他應收款損失，應進行專項申報，否則該損失不得稅前扣除。

　　對于負債，假設應付票據對方公司同意不需要清償，應付賬款對方公司同意只需支付1000元，預收賬款對方公司同意不需要清償，其他都按規定支付。則填負債清償損益表如下：

　　負債清償損益明細表

　　填報時間：2016年1月20日 金額單位：元(列至角分)

　　注意：對于預計負債，在稅法上不承認，也就是計稅基礎為0。

　　假設清算支付了會計清算報酬100元，以前年度可以彌被的虧損為3000元.則企業清算所得稅申報表填寫如下：

　　中華人民共和國企業清算所得稅申報表

　　清算期間：2015年11月 5 日至2016年 1 月 20 日

　　納稅人名稱：鄭大世足球公司

　　納稅人識別號： XXXXXX 　　　　　　金額單位：元(列至角分)

　　注意:這里如果有利潤，稅率為25%，而不論注銷前是否享受小微企業優惠。

　　剩余財產計算和分配明細表

　　填報時間：2016年 1 月 20 日 金額單位：元(列至角分)

　　注意：資產可變現價值或交易價格=全部資產的可變現價值或交易價格金額(即資產處置損益明細表中可變現價值或交易價格豎列之和).

　　清算費用包括：清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出，如清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

　　其他債務：清算過程中償還的其他債務，記住，是償還的債務，未償還的不屬于。

　　盈余公積以及累計未分配利潤應是包括企業清算損益后的金額，如上例中，清算所得利潤為200元，彌補虧損，累計未分配利潤從-2500元減少為-2300元。

　　分配的財產金額=剩余財產*投資比例

　　確認為股息金額=(盈余公積+累計未分配利潤)*投資比例

　　股東為個人或合伙企業等不需要交企業所得稅的股東，不需要填寫確認為股息金額。同時，如果(盈余公積+累計未分配利潤)小于零，則按零填寫。

　　三、一般納稅人留抵稅額注銷時的處理

　　對于一般納稅人，如果有留抵稅額時注銷，現階段一般各地有兩種標準，一種是不承認留抵稅額，也就是說不需要在清算的四個表中填報;另一種是認定為企業應交稅費，在《負債清償損益明細表》應交稅費科目下填寫。

　　企業在注銷時，如果涉及留抵稅額問題，建議與本地稅務部門進行溝通，盡量爭取能夠在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫確認損益。

　　接第二節例子，假設鄭大世足球公司有增值稅留抵稅金300元，企業存貨按1000元銷售，此時，企業剩余留抵稅額=300-1000*17%=130元。

　　應在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫如下：

　　負債清償損益明細表

　　填報時間：2016年1月20日 金額單位：元(列至角分)

　　四、個體工商戶稅務注銷

　　個體工商戶稅務注銷和前面企業類似，但少了企業所得稅清算表的填列。

　　流程如下：

　　領取注銷申請表=》填寫表格=》到納稅大廳提交表格=》將增值稅或營業稅繳清=》將發票繳銷=》再到納稅大廳正式注銷稅務登記

　　五、簡易注銷

　　在三證合一后，部分稅務部門配合工商部門，推出了簡易注銷稅務登記流程方式，預計在未來一年內將會在全國推廣。

　　簡易注銷試點地區有：上海浦東新區、深圳、浙江、防城港、沈陽、呼和浩特、天津、鹽城。

　　簡易注銷稅務流程主要針對以下情形：定期定額征收的個體工商戶;辦理臨時稅務登記證的納稅人;跨區報驗登記或外建報驗登記項目;設立登記以來未領購發票且無稅種核定的納稅人。

　　簡易注銷流程;直接到納稅服務大廳填報注銷申請表，納稅大廳現場審核，一般當天可辦結。

　　辦理完結后，到工商部門填寫《簡易注銷登記申請書》，并提供稅務出具的清稅證明、委托書(企業授權委托辦理)、營業執照正副本、無債權債務聲明、承擔相應責任的承諾書、決定解散的決議性文件。工商審核后，一般一天內辦結。

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