2017稅務師考試《稅法二》精選復習題及答案
精選復習題一：
單項選擇題
1、在計算企業所得稅時，租入的固定資產改建支出的稅務處理正確的是( )。
A.一次性列入成本費用
B.按照不少于3年的期限分期攤銷
C.按照合同約定的剩余租賃期限分攤扣除
D.按照固定資產預計可使用年限分期攤銷
【正確答案】C
2、某工業企業，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應納所得稅額是( )萬元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正確答案】B
3、企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的( )，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以適用特殊規定處理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
【正確答案】C
4、某創業投資企業2009年6月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資5000萬元，股權持有至2012年12月31日。該創業投資企業2009〜2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調整因素，該企業2012年應納稅所得額為( )萬元。
A.2000
B.1500
C.0
D.500
【正確答案】D
5、某房地產開發企業，開發寫字樓，2012年1月至6月期間取得預售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預售收入2200萬元)，當地省級稅務機關核定的計稅毛利率為20%，企業2012年第二季度應預繳的企業所得稅為( )萬元。
A.60
B.70
C.180
D.260
【正確答案】B
6、根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的是( )。
A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B.對非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人
C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫
D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發生地繳納
【正確答案】B
7、某居民納稅人，2012年財務資料如下：實現商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2012年應納企業所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
【正確答案】A
8、根據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是( )。
A.企業轉讓規定的限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅
B.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更
C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅
【正確答案】A
9、某股份公司2012年生產經營所得300萬元，轉讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應納所得稅額為( )萬元。
A.72.51
B.84.71
C.90.23
D.92.71
【正確答案】B
10、下列不符合企業重組的特殊性處理條件的是( )。
A.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動
B.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
C.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后的連續12個月內，不得轉讓所取得的股權
D.重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
【正確答案】D
精選復習題二：
1.下列關于城鎮土地使用稅的征稅對象，說法正確的是( )。
A.土地使用權
B.開征范圍內的土地
C.耕地
D.位于農業的土地
2.下列企業中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅人的是( )。
A.位于市區的外商投資企業
B.位于縣城的事業單位
C.位于工礦區的私營企業
D.位于農村的集體企業
3.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的( )。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城鎮土地使用稅以納稅人( )為計稅依據。
A.使用的土地面積
B.申報的土地面積
C.實際占用的土地面積
D.估算的土地面積
5.位于某市中心的外商投資企業，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮土地使用稅稅額分為三個標準，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業所處地段的城鎮土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業全年應繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經( )批準。
A.財政部
B.國家稅務總局
C.省、自治區、直轄市人民政府
D.省、自治區、直轄市國稅局
7.甲、乙、丙三個公司共同買了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關于三個公司城鎮土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.由甲公司繳納全部的城鎮土地使用稅
B.由乙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
C.由丙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
D.由甲、乙、丙三個公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計稅依據，計算繳納城鎮土地使用稅
8.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.國家機關辦公用地
B.軍隊自用的土地
C.公園里的飲食部占用的土地
D.宗教寺廟自用的土地
9.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.企業內的綠化用地
B.直接從事種植、養殖、飼養的專業用地
C.市政街道用地
D.機場飛行區用地
10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮土地使用稅納稅義務發生時間是( )。
A.從批準征用為耕地的當月
B.從批準征用為耕地的次月
C.從批準征用之日起滿1年后
D.從批準征用之日起滿6個月后
11.關于城鎮土地使用稅的減免稅優惠政策，下列說法中，正確的是( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應當繳納城鎮土地使用稅
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
C.房地產開發公司開發建造商品房的用地，一律不得免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應當照章繳納城鎮土地使用稅
12.某企業2011年初共占用土地35000平方米，其中企業所屬職工醫院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學占地7000平方米，企業內綠化占地1000平方米，除此以外均為企業的生產、經營用地。該企業所屬地區的城鎮土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林場2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設施占地1000平方米，在林中修建了一個休閑度假村和游樂場所，占地8000平方米。該林場的城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是( )。
A.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的當月起繳納城鎮土地使用稅
C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅
D.購置存量房，自房屋買賣合同簽訂的次月起計征城鎮土地使用稅
15.下列關于城鎮土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是( )。
A.按年計征，一次繳納
B.按年計征，分期繳納
C.納稅期限由省、自治區、直轄市國稅局確定
D.納稅期限由省、自治區、直轄市地稅局確定
參考答案
1.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅以開征范圍內的土地為征稅對象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。
3.
【答案】A
【解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%，因此選項A正確。
4.
【答案】C
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。
5.
【答案】A
【解析】該企業所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業全年應納城鎮土地使用稅=8000×10=80000(元)。
6.
【答案】A
【解析】經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
7.
【答案】D
【解析】土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
8.
【答案】C
【解析】公園、名勝古跡中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，但是企業內的廣場、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項A應當征稅，選項C免稅;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅;機場飛行區用地免稅。
10.
【答案】C
【解析】為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅。
11.
【答案】D
【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅，因此選擇A錯誤;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當照章繳納城鎮土地使用稅，因此選項B錯誤而選項D正確;房地產開發公司開發建造商品房，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅，因此選項C錯誤。
12.
【答案】B
【解析】企業舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮土地使用稅;但是對于廠區內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該企業2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。
13.
【答案】A
【解析】對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是對于林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。該林場2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項A：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅;選項B：納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅;選項D：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。
15.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
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