房地產企業增值稅賬務處理流程

時間：2025-01-06 18:24:54 飛宇會計實賬我要投稿

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房地產企業增值稅賬務處理流程

　　你知道房地產企業增值稅賬務處理流程是怎樣的嗎?你對房地產企業增值稅賬務處理流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的房地產企業增值稅賬務處理流程，歡迎閱讀。

房地產企業增值稅賬務處理流程

　　一、不動產銷售-簡易計稅：

　　1、預售階段，當月收到房款105萬

　　借：銀行存款 105

　　貸：預收賬款 105

　　2、預售階段，次月預繳增值稅

　　借：應交稅費-簡易計稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　貸：銀行存款 3

　　3、竣工交房，當月結轉收入成本

　　借：預收賬款 105

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費-簡易計稅 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月納稅申報補交稅款

　　借：應交稅費-簡易計稅 2

　　貸：銀行存款 2

　　二、不動產銷售-一般計稅：

　　1、預售階段，當月收到房款222萬

　　借：銀行存款 222

　　貸：預收賬款 222

　　2、購進材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專用發票上注明的增值稅額確認進項稅額。本月支付設計費106萬，進項稅額6萬

　　借：開發成本-前期工程費-設計費 100

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額 6

　　貸：銀行存款 106

　　3、預售階段，次月預繳增值稅

　　借：應交稅費-預交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　貸：銀行存款 6

　　本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務處理

　　4、竣工交房，當月結轉收入

　　借：預收賬款 222

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面積法計算出來允許從銷售額中扣除的土地價款為44萬

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　貸：主營業務成本 4

　　6、月末將應交增值稅科目結平，轉入未交增值稅科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 12 (22-6-4)

　　貸：應交稅費-未交增值稅 12

　　7、結轉預交增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅 6

　　貸：應交稅費-預交增值稅 6

　　8、次月納稅申報補交稅款

　　借：應交稅費-未交增值稅 6

　　貸：銀行存款 6

　　增值稅計算與核算基礎

　　增值稅計算：依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，房地產業一般納稅人銷售不動產，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。銷項稅額根據銷售額和適用稅率計算，進項稅額則是購買不動產或相關服務時支付的增值稅。

　　會計科目設置：在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”等明細科目進行核算。同時，設置專欄如“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等，用于詳細記錄增值稅的變動情況。

　　不動產銷售與增值稅處理

　　銷售階段：在銷售不動產時，按照銷售價格計算銷項稅額，并開具增值稅專用發票。銷售價格應不包含增值稅，如果定價時含稅，則需還原為不含稅價格。

　　進項稅額抵扣：購買不動產或相關服務時取得的增值稅專用發票上注明的稅額，可作為進項稅額進行抵扣。但需注意，部分項目如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　增值稅申報與繳納

　　申報：按照規定的納稅期限，向稅務機關報送增值稅納稅申報表，并附列相關資料如銷項稅額、進項稅額等明細表。

　　繳納：根據申報表計算的應納稅額，按期向稅務機關繳納增值稅。如果當期銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　特殊事項處理

　　差額征稅：對于按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的情況，需按規定進行差額征稅處理。

　　進項稅額轉出：因發生非正常損失或改變用途等導致原已計入進項稅額但不得從銷項稅額中抵扣的情況，需將進項稅額轉出并做相應賬務處理。

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