涉及應收票據的做賬技巧

時間：2024-07-30 13:08:06 會計實賬我要投稿

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涉及應收票據的做賬技巧

　　會計恰恰是一門技能性很強的課程，會計做賬越來越受到人們的重視。下面是小編整理的涉及應收票據的做賬技巧，希望對大家有所幫助。

　　⑴應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。企業應當設置“應收票據”科目，本科目反映和監督應收票據取得、票款收回等經濟業務。

　　⑵企業應當按照開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。

　　⑶應收票據的主要賬務處理：

　　①因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據，借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目;因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，借記“應收票據”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費—— 應交增值稅(銷項稅額)”等科目。如為帶息應收票據，應在會計期末(一般是月末)時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，借記 “應收票據”科目，貸記“財務費用”科目。

　　②商業匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”科目。如為帶息應付票據到期收回時，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面價值，貸記“應收票據”科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。

　　③企業可以將自己持有的商業匯票背書轉讓。企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　④ 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。

　　⑷企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

　　⑸本科目期末借方余額，反映企業期末結存的應收票據金額。

　　【例】甲公司2007年6月1日向A公司銷售商品一批，價款200 000元，增值稅34 000元，商品已交付A公司，該商品成本為150 000元。當日收到A公司開出并由銀行承兌的商業匯票，面值234 000元，期限6個月。10月1日，甲公司向B公司采購原材料價款190 000元，增值稅32 300元，材料已驗收入庫，B公司發貨時代墊運費1 700元;當日甲公將持有的A公司商業匯票背書轉讓給B公司，差額部分用銀行存款結算。

　　要求：根據上述資料編制有關會計分錄。(應交稅費要寫明細賬戶)

　　甲企業的賬務處理如下：

　　(1)銷售商品

　　借：應收票據 234 000

　　貸：主營業務收入 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：主營業務成本 150 000

　　貸：庫存商品　　150 000

　　(2)采購原材料

　　借：原材料　　　　　　　　　　　 191 700

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32 300

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 10 000