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2017注冊會計師考試《審計》強化復習題（附答案）
強化復習題一：
1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發票的開具人
B.銷售發票的編號
C.銷售發票的金額
D.銷售發票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
2、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查
D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執行審計工作;(4)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(5)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(6)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(7)便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證業務和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制復核與檢查;(8)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他要求，對會計師事務所實施職業質量檢查。
3、下列各項中，注冊會計師通常應形成最終審計工作底稿的有( )。
A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結果
B.注冊會計師對有關問題初步思考的記錄
C.注冊會計師審計過程中發現問題的備忘錄
D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B、D不選。
4、在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實施審計程序的性質
D.已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和復雜程度;2.擬實施審計程序的性質;3.識別出的重大錯報風險;4.已獲取審計證據的重要程度;5.識別出的例外事項的性質和范圍;6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
5、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】ABC
【解析】選項D實施了補充審計程序，是業務性變動。
6、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發票的開具人
B.銷售發票的編號
C.銷售發票的金額
D.銷售發票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
7、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查
D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執行審計工作;(4)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(5)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(6)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(7)便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證業務和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制復核與檢查;(8)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他要求，對會計師事務所實施職業質量檢查。
8、下列各項中，注冊會計師通常應形成最終審計工作底稿的有( )。
A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結果
B.注冊會計師對有關問題初步思考的記錄
C.注冊會計師審計過程中發現問題的備忘錄
D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B、D不選。
9、在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實施審計程序的性質
D.已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和復雜程度;2.擬實施審計程序的性質;3.識別出的重大錯報風險;4.已獲取審計證據的重要程度;5.識別出的例外事項的性質和范圍;6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
10、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】ABC
【解析】選項D實施了補充審計程序，是業務性變動。
11、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】AD
【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。
12、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】AD
【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。
強化復習題二：
單項選擇題
1、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業務約定書
B.ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業務約定書
C.改變原審計業務約定書的內容
D.B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業務約定書
2、注冊會計師在審計測試中發現最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實的具體錯報
3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高
B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系
C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低
D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系
4、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。
A.通常與控制環境有關
B.與財務報表整體存在廣泛聯系
C.可能影響多項認定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
5、]如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。
A.A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環境薄弱
C.A公司的生產成本計算過程相當復雜
D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產
7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據數量的是( )。
A.分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業的平均水平
B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平
C.以前年度審計中發現的問題遠遠少于其他客戶
D.評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務報表
C.內部控制調查問卷
D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量
9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是( )。
A.編寫管理建議書
B.接受業務委托
C.評價審計結果
D.簽訂審計業務約定書
10、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產總額5000萬元的2‰計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取( )萬元作為財務報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執行完前一項才可以更好的執行后一項工作
B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標
C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序
13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業發展情況
B.對內部控制重要性的重視程度
C.信息技術對審計程序的影響
D.重大錯報風險較高的審計領域
14、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是( )。
A.審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務所，所以應單獨簽訂審計業務約定書。
【該題針對“初步業務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10173510】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該錯報產生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
【答疑編號10173543】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173536】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173535】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查風險
=審計風險÷重大錯報風險
=5%÷30%=16.67%
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173534】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173533】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據的數量。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173528】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173527】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173526】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173525】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173524】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續的過程，而是內在緊密聯系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
【答疑編號10173517】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
【答疑編號10173516】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：審計業務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。
【該題針對“初步業務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10173511】
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