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2017注冊會計師考試《審計》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
單項選擇題
1.下列程序中，實現記錄的工薪為實際發生的而非虛構的目標最佳的實質性程序是( )。
A.將有關費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表相核對
B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬相核對
C.檢查工時卡
D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致
2.對本期工薪費用實施分析程序不相關的認定是( )。
A.發生
B.完整性
C.準確性
D.分類和可理解性
3.關于人力資源與工薪循環的內部控制和審計測試，以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬核對可以實現完整性
B.支票應由有關專職人員簽字，工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發放
C.有權雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環實施審計時，管理層在實施監控程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制
4.為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內部控制措施是( )。
A.資產和記錄的實物控制
B.適當的憑證和記錄
C.適當的授權
D.適當的職責分離
5.下列關于人力資源與工薪循環的內部控制中，恰當的是( )。
A.甲職員負責考勤制度的審核、工資的計算，乙職員負責工資的發放和審核
B.甲職員負責考勤制度的管理、審核和工資的計算，同時對乙職員的工資發放過程進行監督
C.甲職員負責工薪支付的批復，乙職員負責工薪總額的計算審核和扣除額審核，并批準該金額
D.甲職員負責工資支付的全過程
二、多項選擇題
1.下列可能導致工薪交易和余額產生重大錯報風險的有( )。
A.將工薪支付給錯誤的員工
B.在工薪單上虛構員工
C.在進行工薪處理過程中出錯
D.電子貨幣轉賬系統的銀行賬戶不正確
2.對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現的審計目標有( )。
A.完整性
B.發生
C.準確性
D.計價和分攤
3.通常核對相互獨立部門的相關數據的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數
C.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時與生產部門記錄的工時
4.應付職工薪酬的核算內容包括( )。
A.職工福利費
B.現金結算的股份支付
C.職工教育經費
D.住房公積金
5.注冊會計師正在對被審計單位的應付職工薪酬實施分析程序，下列分析可能發現數據異常波動的有( )。
A.比較被審計單位員工人數的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發生額
B.比較本期與上期工資費用總額
C.結合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍
D.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B主要是為實現完整性目標，選項C屬于控制測試，而不是實質性程序。
【該題針對“應付職工薪酬的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037322】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D屬于與列報相關的認定，需要查閱財務報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。
【該題針對“實質性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037321】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：有權雇用和解雇員工的人員不應具有其他工薪職能，因此選項C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環的控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037320】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責任分離非常重要。
【該題針對“人力資源與工薪循環的內部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037319】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數據，即本工薪期間的工作時間或產量記錄與基準數據進行匹配。在確定相關控制活動已經執行后，應當由一名適當的人員批準工薪的支付。同時由一名適當人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準該金額。
【該題針對“人力資源與工薪循環的內部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037318】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“應付職工薪酬的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037331】
2.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“實質性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037328】
3.
【正確答案】：BD
【該題針對“實質性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037327】
4.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源與工薪循環的內部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037325】
5.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源與工薪循環的內部控制”知識點進行考核】
模擬試題二：
一、單項選擇題
1.檢查被審計單位的長期借款業務時，如發現有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是( )。
A.核實是否辦理了延期還款手續
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
2.注冊會計師李明在執行天星公司年度審計業務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執行的實質性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗
B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債
3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全
B.觀察借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規
4.在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認( )。
A.資本公積
B.應付賬款
C.其他應付款
D.預計負債
5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長期股權投資時，被投資方某項長期資產的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是( )萬元。
A.150
B.144
C.138
D.115
6.被審計單位M企業于2009年1月1日用一批原材料對N企業進行長期股權投資，占N企業60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業可辨認凈資產公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯關系，屬于非同一控制下的企業合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為( )萬元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
7.企業發生的下列事項中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利
B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利
8.被審計單位以下內部控制中不妥當的是( )。
A.由企業自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券
B.投資業務在企業高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務經理辦理具體的股票或債券的買賣業務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理
C.除無記名證券外，企業在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經辦人員名下
D.對于企業所擁有的投資資產，由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點
9.投資與籌資循環的特征是，影響本循環賬戶余額的業務數量較少，但每筆業務的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實質性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節測試
10.在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業務具有審批授權的是( )。
A.財務經理
B.高層管理機構
C.股東大會
D.證券投資部經理
二、多項選擇題
1.管理層使用的關鍵指標中，屬于資本績效的有( )。
A.財務杠桿
B.平均利率
C.股東權益回報率
D.每股收益
2.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向( )對象函證應付債券相關內容。
A.債權人
B.債券的承銷人
C.證券經紀人
D.債券包銷人
3.注冊會計師在對應付債券執行以下程序時，其中屬于實質性程序的有( )。
A.檢查企業發行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單
B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算
C.如果企業發行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況
D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行
4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有( )。
A.了解銀行對C公司的授信情況
B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單
C.向提供長期銀行借款的銀行寄發銀行詢證函
D.重新計算并分析20×9年度長期借款利息
5.A注冊會計師在對H公司發生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產而溢價發行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產而發生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產購建成本
6.下列有關應付債券的內部控制說法不正確的有( )。
A.應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由總經理授權
B.參與債券發行的會計人員記錄應付債券業務
C.債券的回購要有正式的授權程序
D.未發行的債券必須有專人負責
7.注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當( )。
A.檢查資產負債表上長期股權投資項目的數額與審定數是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
8.在非企業合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權投資而發生的間接相關費用
B.投資時支付的不含應收股利的價款
C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現金股利
D.投資時支付的稅金、手續費
9.下列有關長期股權投資實質性程序的說法中不恰當的有( )。
A.根據有關合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確
B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表
C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業務的管理情況
D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經發生減值
10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業務有關的會議記錄
C.檢查長期股權投資中股票投資的20×9年末市價變動情況
D.向被投資單位寄發詢證函
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權人辦理了延期還款手續，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037345】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB屬于為實現借款和所有者權益權利和義務認定而執行的程序;選項D為實現借款和所有者權益列報認定的程序;選項C順查相關憑證屬于實現借款和所有者權益完整性認定目標的程序。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037344】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C執行的是分析程序，分析程序可以用作實質性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動的內部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037343】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037342】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：M公司在確認投資收益時的調整是：應計提的減值=120-60=60(萬元)，應將被投資方凈利潤調整減少 40萬元，調整后的N公司凈利潤=500-40=460 (萬元)。所以，M公司應確認的投資收益為=460×25%=115(萬元)。
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037341】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業合并中，應以實際付出對價作為長期股權投資的初始入賬價值。
所以本題的正確處理是
借：長期股權投資——乙企業 6435
貸：其他業務收入 5500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 935
借：其他業務成本 5000
貸：原材料 5000
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037340】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037339】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：除無記名證券外，企業在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業名下，切忌登記于經辦人員名下，防止發生冒名轉移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資活動的內部控制與控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037338】
9.
【正確答案】：D
【該題針對“投資與籌資循環涉及的主要憑證與會計記錄及主要業務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10037336】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：投資業務應由企業的高層管理機構進行核準，財務經理負責辦理具體的股票和債券的買賣業務，證券投資部經理負責選擇恰當的投資對象以及后期的投資管理。
【該題針對“投資與籌資循環涉及的主要憑證與會計記錄及主要業務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10037335】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB屬于財務管理指標。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037356】
2.
【正確答案】：ABD
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037355】
3.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于控制測試。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037354】
4.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A，雖然“了解銀行對C公司的授信情況”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質性程序使用，用以發現低于授信額度的長期借款記錄的完整性。選項B，該審計程序對應的審計目標是長期借款的存在，并不是完整性，所以不正確。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037353】
5.
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應資本化;在達到預定可使用狀態前發生的匯兌差額應計入到固定資產購建成本，所以選項D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037352】
6.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由董事會授權;選項B，記錄應付債券業務的會計人員不得參與債券發行。
【該題針對“籌資活動的內部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037351】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037350】
8.
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長期股權投資而發生的評估、審計、咨詢費等間接相關費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領取的現金股利應確認為應收股利。
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037349】
9.
【正確答案】：BC
【答案解析】：對于應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表;判斷長期投資業務的管理情況屬于風險評估程序。
【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037347】
10.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應當實施的審計程序是執行監盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發生及重大資產是否存在的重要證據。選項C，是針對于長期股權投資計價的審計程序，所以C不正確。
【該題針對“投資活動的內部控制與控制測試”知識點進行考核】
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