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有關交易性金融資產知識要點
交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。下面就是小編整理的有關交易性金融資產知識要點介紹，歡迎大家閱讀學習。
一、概念解讀
交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這是金融資產的第一類，不能和其他三類進行重分類。
二、會計處理
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
(1)取得
(2)持有期間
(3)處置
具體簡述如下：
(1)取得時，分三種情況：
a.取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。
b.取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。
c.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
分錄如下：
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利/利息(已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的利息)
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款(實際支付金額)
(2)持有期間：交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
具體分錄如下：
(1)收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
(2)確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
(3)交易性金融資產的期末計量。
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下：
資產負債表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)
a.資產負債表日公允價值>賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
b.資產負債表日公允價值<賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
(4)處置時
企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：
(分步確認投資收益)
(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：(或貸)公允價值變動損益
貸：(或借)投資收益
1)通常公司會把計劃短期內出售的債券、股票、基金、權證等金融資產，放進「交易性金融資產」科目。取得該項資產的公允價值(扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)算交易性金融資產的初始成本。相關交易費用算當期損益，從當期利潤表里扣除。注意，只是“計劃”，最終是否是短期內出售了，與此無關。但企業一旦決定放進該科目，就不允許轉換成其他科目了。
2)放進「交易性金融資產」科目的投資，持有期間不計提資產減值損失，期間公允價值的變動，計入利潤表的公允價值變動損益，影響當期利潤。持有期間收到的股利或利息，計入投資收益，進入利潤表。企業利潤，一般要靠企業對外交易形成。沒有交易，而使利潤發生變化的情況，有兩種情況：一種是交易性金融資產公允價值變動導致的利潤變動;另一種是由于匯率波動，導致持有外匯的價值波動。
3)公允價值，指正常交易中，一項資產出售所能收到，或者一項負債所需支出的價格。挺復雜的，很多造假都跟它有關系。作為普通投資者，大致先記住：有活躍市場報價的投資，市價就是公允價值(如果不是異常的關聯交易，通常可以把上市公司的買價，就看作公允價值)。沒有活躍市場報價的投資，一般需要專業機構進行評估一個公允價值。
4)由公允價值變動帶來的利潤或虧損，雖然算進了當期凈利潤，但稅務局是不認的。也就是說，公允價值變動帶來的利潤，稅務局不向你收稅。虧損，稅務局也不允許你從利潤里減。只有等你賣出時，產生了利潤，稅務局才收稅(若是虧損，允許你當期其他利潤里抵扣)。稅務局和公司對交易性金融資產公允價值變動損益的不同政策，是產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的重要源頭。
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