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            營業稅金及附加怎么算

            時間:2024-10-19 11:30:33 辦稅指南 我要投稿
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            關于營業稅金及附加怎么算

              營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。大家知道營業稅金及附加怎么算呢?以下是小編幫大家整理的營業稅金及附加怎么算,僅供參考,歡迎大家閱讀。

              營業稅金及附加計算方式

              1、營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人,為營業稅的納稅義務人(課稅主體,以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業收入,不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅,一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入凈額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用),計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。

              2、城市維護建設稅

              這是根據應交納的營業稅稅金總額,按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額X適用稅率。

              3、教育費附加

              這是根據應交納營業稅稅金總額,按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

              4、資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算,計算公式為:應納稅額=課稅數量×單位稅額

              這里的課稅數量為:開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量;開采或者生產應稅產品自用的,以自用數量為課稅數量。

              對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

              稅金及附加

              營業稅金及附加:反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意,實行新稅制后,會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項,無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。

              城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

              依據財會[2016]22號文規定,全面試行“營業稅改征增值稅”后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。需要提醒的是,之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),也同步調整到“稅金及附加”科目。

              營業稅金及附加的會計分錄

              計提時:

              借:營業稅金及附加

              貸:應交稅費--應交營業稅(按一定稅率計算)

              應交稅費-應交消費稅

              應交稅費-應交城建稅(按增值稅?營業稅?消費稅之和的7%)

              應交稅費-應交教育費附加(按增值稅?營業稅?消費稅之和的3%)

              交納時:

              借:應交稅費--應交營業稅

              應交稅費--應交消費稅

              應交稅費-應交城建稅

              應交稅費-應交教育費附加

              貸:銀行存款

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