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            計稅依據:罰息列支問題

            時間:2024-08-28 05:10:46 辦稅指南 我要投稿
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            計稅依據:罰息列支問題

            利息、罰息列支問題

            (1)、納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。

            所謂利息支出,是指建造、購進的固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款(包括長、中、短期貸款)利息支出。納稅人除建造、購置固定資產,開發、購置無形資產,以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出,允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。
            (摘自《所得稅條例及細則》)

            (2)、企業經批準集資的利息支出,不高于同期同類商業銀行貸款利率的部分,允許扣除;其超過的部分,不許扣除。(國稅發[1994]132號)

            (3)、 企業向非金融機構借款的利息支出,屬于購建固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款利息支出,計入財務費用,但其利息超過金融機構同類、同期貸款利率的部分,納稅時進行調整。
            (摘自[94]財工字號2號)

            (4)罰息列支問題。納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。(國稅發[1997]191號)
             

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