我國商業銀行內部審計存在的問題及對策分析

我國商業銀行內部審計存在的問題及對策分析

　　【摘要】我國商業銀行在國際金融市場變化劇烈的時代背景下，經營環境變得日益復雜，競爭也變得日益激烈。根據時代的要求，我國商業銀行必須緊跟時代的步伐。首要任務是銀行的風險管理能力得到增強并且能夠應對外部元素的沖擊。而銀行風險管理能力的強弱很大程度上依賴于銀行內部審計是否完善。完善的內部審計制度可以提高銀行的風險管理能力，還在健全內部控制體系，完善全面風險管理體系這兩方面起著主干骨的重要作用。

　　【關鍵字】商業銀行;內部審計;問題;策略

　　Abstract China's commercial banks in the international financial markets, drastic changes in the background, the operating environment has become increasingly complex, the competition has become increasingly fierce. According to the requirements of the times, China's commercial banks must keep pace with the times. The primary task is to get the bank's risk management capabilities and enhanced to cope with the impact of external elements. The bank's risk management capability is largely dependent on the strength of the bank's internal audit is perfect. Sound internal audit system to improve the bank's risk management capabilities, also a sound internal control system, improve the main bone plays an important role in a comprehensive risk management system in these two areas.

　　[Keyword] Commercial Bank; internal audit; problem; Policy

　　一、 前言

　　我國商業銀行隨著金融體制改革不斷推進的腳步，不斷擴大原有的經營范圍，逐步走向國際化舞臺。金融體制的完善與發展不僅帶來機遇與財富，同時也帶來競爭與風險。我國商業銀行努力建立完善的內部控制體制以便能夠適應市場經濟的發展。內部審計是商業銀行建立內部控制制度不可或缺的環節。內部控制的科學性，完整性與有效性主要通過內部審計的檢查和分析來定義。內部審計能及時發現內部控制中的薄弱環節和潛在風險，并且提出合理建議。通過內部審計，經營管理者能夠及時做出反應，減少損失，做到未雨綢繆，防范于未然。由此可見，內部審計對商業銀行的內部控制起著重要的作用。

　　二、 我國商業銀行內部審計存在的問題

　　(一) 我國商業銀行的審計缺乏以風險為導向

　　有關準則指出“內部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風險評估為基礎，建立以風險為基礎的計劃，來決定審計活動的優先性”由此可見，風險管理融入內部審計的重要性，內部審計如何發揮最大的作用主要是以風險為導向進行。內部審計應針對風險管理開拓更大的領域讓風險管理能更好的融入。順應風險管理的變化趨勢，針對風險管理更改評價重點，進而提出更改意見或建議，促使風險管理進一步完善。現實生活中，商業銀行內部審計的經驗大部分來自于社會審計，所以很難以風險導向為基礎來考慮并開始審計工作。即使考慮到審計立項、實施檢查評價等基本內容，也很難體現內部審計在內部控制中的存在價值。

　　(二) 商業銀行內部審計活動缺乏獨立性

　　多數商業銀行將內部審計部門分布在總行或分行所在地，內部審計人員的考核、晉升與薪資都由行長負責，內部審計負責人直接向本行行長報告審計情況。很難讓內部審計活動獲得獨立性。商業銀行是一個以盈利為目的企業，在經營過程中，銀行需要自負盈虧生存下去，對于類似金融危機的外部刺激，商業銀行難以保持盈利水平與業績水平。在雙重壓力下，銀行會將自己的資金投入高收益高風險的項目中去。如果內審人員發現投資有很大的風險，仍然忽略風險，站在‘利益第一’的角度去服從行長的命令。甚至在出示審計報告時，在審計報告上做手腳掩藏真相。這樣不僅不能提供獨立、客觀的審計建議，也使內部審計喪失對風險的預警作用，增大審計風險的存在。

　　(三) 商業銀行內部審計手段應用范圍狹窄

　　我國商業銀行內部制度還存在許多不足。所以，為與發達國家并肩前進，就需要不斷的改進與完善內部控制制度。而改善內部控制的首要任務是認識到我國商業銀行內部審計的局限性。我國的內部審計風險警示主要局限在銀行內部的財務體系上，只關注銀行內部的會計資料是否真實合法，是否完整有效。商業銀行的內部審計將重心放在合規性審計這一點上。這樣一來，內部審計沒有得到最大限度的使用，未能使風險預警全面使用。由此可見，我國商業銀行對內部審計重視不夠，內部審計在商業銀行經營過程中未能發揮其管理預警與提供建議的重要作用。內部審計由于存在局限性已經逐漸不能滿足商業銀行的需要。

　　三、 完善企業內部審計的建議

　　(一) 內部審計模式堅持以風險為導向

　　我國商業銀行開通各項國際業務服務，開始走向國際化。迎接新機遇與挑戰就必須進行管理改革，強化內部審計中的風險導向，提升企業內部審計對風險應對的危機意識。銀行內部審計部門應及時分析國際、國內的經濟局勢與經濟政策。時刻注意涉及到高風險的經濟業務。內部審計需要增強風險管理的意識，進而創新審計思想，側面突出內部審計的重要性。定期對內部審計人員實行集體針對性培訓，讓他們加強對內部審計的認識，意識到風險為導向的審計方法的重要性。

　　(二) 加強各部門的合作，同時保證內審獨立性

　　獨立性是內部審計的靈魂，是提高審計報告可信度、有關性和權威性的根本要求，是審計程序執行、審計工作完成和審計結果準確性的最強保護傘。我國商業銀行應該順應符合公司管理規定，建立一種新型的內部審計制度，豎向管理下級審計機構。內部審計各部門人員的任職與晉升統一由總行負責管理，內部審計部門及時向總行行長匯報審計情況，對董事會與委員會承擔責任與義務。從根本上解決審計部門受命于本行行長的不足之處。在這種管理形式下，各行內審部門能夠不受任何干預獨立進行審計工作，完成審計報告。

　　(三) 執行非現場審計為主導的策略，提升科技系統的影響力

　　商業銀行的各個方面都融入了新世紀的信息科技，信息科技在整個經營活動中都起著不可替代的作用。商業銀行運用信貸信息系統、會計信息系統、數據查詢系統等諸多科技系統來發展與進行經濟活動。商業銀行運用這些科技系統為非現場審計創造了發展背景。能夠利用互聯網的優勢，充分調動專家們的力量，增強風險預知能力與判斷能力，總體提升內部審計活動的審計效益。

　　四、 結束語

　　商業銀行的內部審計變得日益重要，需要不斷更新審計方法與審計工具，強化專業化現場審計與非現場審計的聯合。雖然我國商業銀行現在的內部審計還不夠成熟與理想，很難抵御住新的挑戰與沖擊。采取建立完善的內部審計制度、加強內部審計的權威性與獨立性、將內部審計意識與風險管理意識進行不斷強化等一些措施來發展與完善內部控制體系。這樣一來，我國商業銀行一定可以不斷提高內部審計制度的準確性，為商業銀行帶來更大的經濟效益與一個穩定的內部管理環境。

　　【參考文獻】

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